【正文】 其他獎(jiǎng)金安排適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī) ? （ 12）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出 ? 包括：從事的研究與開發(fā)活動(dòng)研發(fā)支出占收入比重與同行業(yè)相比情況（ 13）關(guān)聯(lián)方交易 ? 包括：哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購(gòu)條款關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策 2021/11/12 22 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? （五）投資活動(dòng) ? （ 1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況 ? 包括：被審計(jì)單位的并購(gòu)活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? （ 2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置 ? （ 3）資本性投資活動(dòng) ? 包括：固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)重大的資本承諾 ? （ 4）不納入合并范圍的投資 ? 包括：聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目 2021/11/12 23 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 6．籌資活動(dòng) ? （ 1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資 ? 包括：獲得的信貸額度是否可以滿足營(yíng)運(yùn)需要得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相似，如不相似，原因何在是否存在違反借款合同中限制性條款的情況是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn) ? （ 2）固定資產(chǎn)的租賃 ? 包括：是否通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng) ? （ 3）關(guān)聯(lián)方融資 ? 包括：關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重 ? （ 4）實(shí)際受益股東 ? 包括：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱，國(guó)籍，商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響 ? （ 5）衍生金融工具的運(yùn)用 ? 例如：衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的衍生金融工具的種類使用衍生金融工具的范圍交易對(duì)手 2021/11/12 24 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 三、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ? 1．被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策 ? 發(fā)出存貨成本的計(jì)量 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 ? 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 無(wú)形資產(chǎn)的確定 ? 非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量 ? 收入的確認(rèn) ? 借款費(fèi)用的處理 ? 合并政策 ? 2．會(huì)計(jì)政策變更的情況 ? 3．披露：被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐? 2021/11/12 25 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢問(wèn)被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略 ? 查閱被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件 ? 五、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) ? 查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告等 ? 將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析業(yè)績(jī)趨勢(shì)等，包括： ? 1．關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 2．業(yè)績(jī)趨勢(shì) ? 3．預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析 ? 4．管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 ? 5．分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告 ? 6．與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較 7．外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告 2021/11/12 26 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 六、評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制 ? （一）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)估，包括： ? 1. 了解整體層面內(nèi)部控制匯總表 ? 2. 了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境 ? 3. 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ? 4. 了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通 ? 5. 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 2021/11/12 27 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? （二）業(yè)務(wù)流層方面了解企業(yè)內(nèi)部控制，包括： ? 采購(gòu)付款循環(huán) ? 銷售收款循環(huán) ? 生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) ? 籌資投資循環(huán) ? 工薪人事循環(huán) ? 固定資產(chǎn)循環(huán) ? *了解的程序包括 * ? ? —— 控制流程 ? —— 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) ? (穿行測(cè)試 ) 2021/11/12 28 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 第二部分：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)束之后，填列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表，包括： ? （一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表 ? （二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表 ? （三）特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表 ? （四）對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣） ? 第三部分：編制總體審計(jì)策略，包括： ? （一）審計(jì)范圍 ? （二）審計(jì)時(shí)間安排：對(duì)外報(bào)告的時(shí)間，執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間，溝通的時(shí)間 ? （三）影響審計(jì)的重要因素：重要性水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重要的組成部分和帳戶余額 ? （四）審計(jì)人員安排：項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任 、 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通 ? （五）對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用 ： 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用、對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用、對(duì)專家工作的利用、對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮 2021/11/12 29 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 第四部分：項(xiàng)目組的討論 ? 在做完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等工作以后，需召集即將進(jìn)場(chǎng)的所有審計(jì)人員召開項(xiàng)目組會(huì)議，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行討論，討論的內(nèi)容包括： ? ? ，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識(shí)別重要問(wèn)題 ? ? ? ? ? ? 2021/11/12 30 審計(jì)工作底稿編制 —— 進(jìn)一步程序 ? 當(dāng)進(jìn)行完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則需進(jìn)行進(jìn)一步的程序，該程序包括： ? 一、控制測(cè)試 ? 二、實(shí)質(zhì)性程序 —— 科目測(cè)試 ? 三、其它審計(jì)方面 2021/11/12 31 審計(jì)工作底稿編制 —— 控制測(cè)試 ? 第一部分 控制測(cè)試 ? 控制測(cè)試一般根據(jù)本審計(jì)單位實(shí)際業(yè)務(wù)流程和循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，對(duì)于一般性工業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)流程包括： ? 采購(gòu)付款循環(huán) 銷售收款循環(huán) ? 生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) 籌資投資循環(huán) ? 工薪人事循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 2021/11/12 32 審計(jì)工作底稿編制 —— 控制測(cè)試 ? 以采購(gòu)付款循環(huán)為例： ? 第一步： 針對(duì)了解的被審計(jì)單位某循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。 ? 第四步：就控制測(cè)試的結(jié)論制定相關(guān)帳戶和交易余額的審計(jì)方案 ? （一）對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總 ? （二） 對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 ? （三）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 ? 第五步：確定需溝通事項(xiàng) ? 包括需要與管理層溝通的事項(xiàng)和需要與治理層溝通的事項(xiàng) 2021/11/12 35 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 第二部分 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 一、資產(chǎn) ? 資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括： ? 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資產(chǎn)是存在的（存在性） ? 應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)均已記錄（完整性） ? 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制（權(quán)利和義務(wù)） ? 資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅? ? 資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)（列報(bào)） 2021/11/12 36 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? （一）貨幣資金 ? *現(xiàn)金須關(guān)注的審計(jì)程序 * ? 監(jiān)盤：事前制定好監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間； ? 若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整 ? 抽查大額現(xiàn)金收支，關(guān)注其原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。 2021/11/12 38 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表： ? (1)取得被審計(jì)單位的銀行存款余額對(duì)賬單，并與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致； ? (2)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致； ? (3)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理： ? 1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整； ? 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額； ? 3）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。是否已做必要的調(diào)整和披露 ? 憑證測(cè)試 ? 抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。 ? *其他貨幣資金審計(jì)程序（略） * 2021/11/12 41 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? （二）交易性金融資產(chǎn) ? 劃分： ? 就被審計(jì)單位管理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖獲取審計(jì)證據(jù)，并考慮管理層實(shí)施該意圖的能力。 2021/11/12 42 審計(jì)工作底稿編制 —— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿 ? 計(jì)價(jià)： ? (1)獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ? (2)被審計(jì)單位人員盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn) , 編制交易性金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤并檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因。了解在外保管的交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是否為委托理財(cái)，如是，則應(yīng)詳細(xì)記錄，分析資金的安全性和可收回性，提請(qǐng)被審計(jì)單位重新分類，并充分披露。檢查購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)是否為被審計(jì)單位擁有； ? (2)向相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)函，并確定是否存在變現(xiàn)限制，同時(shí)記錄函證過(guò)程。編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金 ? 評(píng)價(jià)針對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性 2021/11/12 46 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 特別關(guān)注應(yīng)收票據(jù)中的關(guān)聯(lián)交易 ? (1)了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析； ? (2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料； ? (3)檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)； ? (4)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說(shuō)明理由。核對(duì)回函內(nèi)容與被審計(jì)單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項(xiàng)的原因，檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)單等相關(guān)原始單據(jù)，分析被審計(jì)單位對(duì)于回函與賬面記錄之間差異的解釋是否合理，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”。 2021/11/12 49 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 截止測(cè)試 ? .通過(guò)檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至 審計(jì)日止被審計(jì)單位授予欠款單位的、金額大于 的減免應(yīng)收賬款憑證以測(cè)試其準(zhǔn)確性。 2021/11/12 50 審計(jì)工作底稿編制 —— 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 壞帳準(zhǔn)備