金融資產(chǎn)ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-24 20:25本頁面
【正文】 ? ? 例 20 7年 1月 1日，甲公司支付價款 10 110 000元（含交易費用 10 000元），購入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 ％。 20 7年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000元。 ? （ 1） 1月 1日，購入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 010 000 貸：銀行存款 10 010 000 （ 2） 5月 9日，宣告發(fā)放股利，確認投資收益 借：應收股利 200 000 貸：投資收益 200 000 （ 3） 5月 10日，收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 50 000 貸：應收股利 50 000 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量 ? （五）可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 借： 資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。 20 7年 12月 31日，該債券的市場價格為 1 000． 09元。 ? 20 7年 12月 31日，確認公允價值變動： ? 年末攤余成本 =1 +=1 （元） ? 借：資本公積 —— 其他資本公積 9 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 9 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) ? 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日： ① 按其公允價值，借記本科目， ② 按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目， ③ 按其差額，貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) ? ：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 （債券面值） — 公允價值變動 （公允價值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 — 成本 （債券面值） — 利息調(diào)整 （該明細而科目余額，或借記） — 應計利息 （或借記） 資本公積 — 其他資本公積 （公允價值與賬面價值的差額，或借記） ? 2. 上述貸方的“資本公積 —— 其他資本公積”應當在可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 借：資本公積 —— 其資本公積 貸：投資收益 六、可供出售金融資產(chǎn)的出售 ? 出售可供出售的金融資產(chǎn)， ① 應按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項 ” 等科目， ② 按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息）， ③ 按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目， ④ 按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 ? 乙公司至 20 6年 12月 31日仍持有該股票，該股票當時的市價為 16元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務處理如下： （ 1） 20 6年 7月 13日，購入股票： 借：
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