銀行系統(tǒng)論文：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)踐路徑-在線瀏覽
2025-07-10 21:42本頁面
【正文】 水平的主攻方向。為共同迎接挑戰(zhàn)，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門都應(yīng)該在各司其職的基礎(chǔ)上強(qiáng)化合作意識(shí)，共同實(shí)現(xiàn)本行市場(chǎng)競爭力的提升。然而，目前我國多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行僅將內(nèi)部審計(jì)部門視為簡單的監(jiān)督檢查部門，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的定位還停留在 低端水平，其主要原因是行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不足，同時(shí)也與內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)自身工作的認(rèn)知淺顯相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)受限于組織架構(gòu)中自上而下的層級(jí)管理，要在形式上和實(shí)質(zhì)上均保有獨(dú)立性。有些農(nóng)村商業(yè)銀行在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，在管理層下設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門， 但內(nèi)部審計(jì)部 門僅向管理層報(bào)告，而不是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告，此類內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)中仍隸屬于管理層管理，地位與其他職能部門平等，雖然在形式上獲得了獨(dú)立，但并未在實(shí)質(zhì)上取得獨(dú)立 (駱政等， 2021)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺失十分不利于性質(zhì)特殊、專抓短板的內(nèi)部審計(jì)工作的開展，其結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效，難以提供客觀的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論。這表明，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)關(guān)注組織運(yùn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還應(yīng)聚焦于各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效性，查找內(nèi)部控制中的失控點(diǎn)和漏洞，挖掘弊端及癥結(jié)，從而強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 (四 )內(nèi)部審計(jì)在人力資源方面存 在制約 與國有商業(yè)銀行、全國性的股份制商業(yè)銀行及一些城市商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的員工隊(duì)伍整體素質(zhì)相對(duì)偏低。兩方面因素疊加致使農(nóng)村商業(yè)銀行面臨嚴(yán)重的人力資源困境。因此，農(nóng)村 商業(yè)銀行的人力資源約束在內(nèi)部審計(jì)方面體現(xiàn)得更為突出，并嚴(yán)重制約著農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步提升。自 2021 年 4 月頒布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及若干內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則后，結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，又陸續(xù)出臺(tái)了新的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。 結(jié)合近年來我國農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)生的巨變和農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況，筆 者認(rèn)為農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要?jiǎng)右蛉缦拢? (一 )行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬性對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部審計(jì)水平提出了直接要求 農(nóng)村商業(yè)銀行是具有高風(fēng)險(xiǎn)的金融業(yè)態(tài)。農(nóng)村商業(yè)銀行所固有的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬性必然對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生不利影響，因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展過程中必須對(duì)資金鏈安全、管理效能保持高度的警覺，以便及時(shí)防范和化解各類金融、管理風(fēng)險(xiǎn)，此種情況即 對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力的建設(shè)提出了直接的要求。同時(shí)，國家為開放農(nóng)村金融市場(chǎng)所推出的一系列政策加快了各類金融機(jī)構(gòu)進(jìn)駐農(nóng)村金融領(lǐng)域的進(jìn)程，從而進(jìn)一步加劇了農(nóng)村金融市場(chǎng)的競爭。顯而易見的是，與較為成熟的金融機(jī)構(gòu)相比，目前農(nóng)村商業(yè)銀行在市場(chǎng)競爭中仍處于弱勢(shì)地位。 (三 )特有的成長路徑?jīng)Q定了完善的內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的重要性 農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)型升級(jí)而來，在改變法人治理結(jié) 構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式的過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行正不斷向現(xiàn)代金融企業(yè)邁進(jìn) (麥瑞勇， 2021)。這種差距源于農(nóng)村商業(yè)銀行特有的成長路徑，且在短時(shí)間內(nèi)難以消除。 四、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的現(xiàn)實(shí)意義 根據(jù)財(cái)務(wù)部等 五部委于 2021 年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，筆者認(rèn)為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)已經(jīng)迫在眉睫，加快我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。此外，對(duì)于一系列與農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展相關(guān)的法律法規(guī)，如 2021 年 7 月中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整村鎮(zhèn)銀行組建核準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》也必須予以遵守。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，有助于進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行的資金運(yùn)作、經(jīng)營與管理行為，使其發(fā)展達(dá)到外部監(jiān)管要求。因此，加快農(nóng)村商業(yè)銀
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