銀行系統(tǒng)論文：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)踐路徑-wenkub.com
2025-05-03 21:42 本頁(yè)面
【正文】 農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)從現(xiàn)實(shí)條件出發(fā)，對(duì)照內(nèi)部審計(jì)存在的具體問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有重點(diǎn)、有計(jì)劃、分步驟的轉(zhuǎn)型升級(jí)工作，在保障不影響內(nèi)部審計(jì)工作正常開(kāi)展與組織正常運(yùn)行的前提下，快速、有序地完成內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程，進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)。高素質(zhì)人力資源的準(zhǔn)確到位是內(nèi)部審計(jì)工作得以執(zhí)行的核心驅(qū)動(dòng)力，實(shí)物、資金資源是內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的物質(zhì)依托，而適度的管理權(quán)限則是內(nèi)部審計(jì)人員充分調(diào)動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部各部門進(jìn)行工作配 合的有效手段。 (五 )內(nèi)部審計(jì)資源配置轉(zhuǎn)型升級(jí) 審計(jì)定位、審計(jì)角色的轉(zhuǎn)型升級(jí)是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，審計(jì)職能、審計(jì)范疇的轉(zhuǎn)型升級(jí)為內(nèi)部審計(jì)工作確定了目標(biāo)和方向，而內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、不間斷的日常工作，要想保證此項(xiàng)工作的持續(xù)進(jìn)行，必須為內(nèi)部審計(jì)工作配置充分的資源。 (四 )內(nèi)部審計(jì)范疇轉(zhuǎn)型升級(jí) 農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)最早以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，注重財(cái)務(wù)合規(guī)性和合法性的審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)是檢查被審計(jì)對(duì)象有無(wú)違規(guī)與舞弊行為，所以長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)就是查細(xì)賬。這里，監(jiān)督雖然仍然是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要職能，但其審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)手段都要發(fā)生相應(yīng)變化。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)直接向農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十八條規(guī)定：“商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)定位轉(zhuǎn)型升級(jí)是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要理念基礎(chǔ)，必須由農(nóng)村商業(yè)銀行的高層管理者負(fù)責(zé)推動(dòng)、各層級(jí)管理人員共同配合完成。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)定位的轉(zhuǎn)型升級(jí)，即是要通過(guò)在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部各層級(jí)組織間對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的工作性質(zhì)及其重要性進(jìn)行廣泛宣傳，使包括高層、中層、基層在內(nèi)的各級(jí)管理人員重新形成對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在思想中排除對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的扭曲認(rèn)知，擺正對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度。該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)即是農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的最重要的現(xiàn)實(shí)意義。直接利益相關(guān)者包括出資入股的農(nóng)戶、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織等，間接利益相關(guān)者則包括與農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的個(gè)人與 單位、農(nóng)村商業(yè)銀行輻射范圍內(nèi)的廣大農(nóng)戶以及當(dāng)?shù)卣Ｒ虼?，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，有助于進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行的資金運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)與管理行為，使其發(fā)展達(dá)到外部監(jiān)管要求。因此，筆者認(rèn)為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)已經(jīng)迫在眉睫，加快我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。這種差距源于農(nóng)村商業(yè)銀行特有的成長(zhǎng)路徑，且在短時(shí)間內(nèi)難以消除。顯而易見(jiàn)的是，與較為成熟的金融機(jī)構(gòu)相比，目前農(nóng)村商業(yè)銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中仍處于弱勢(shì)地位。農(nóng)村商業(yè)銀行所固有的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬性必然對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生不利影響，因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程中必須對(duì)資金鏈安全、管理效能保持高度的警覺(jué)，以便及時(shí)防范和化解各類金融、管理風(fēng)險(xiǎn)，此種情況即 對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力的建設(shè)提出了直接的要求。自 2021 年 4 月頒布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及若干內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則后，結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，又陸續(xù)出臺(tái)了新的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。兩方面因素疊加致使農(nóng)村商業(yè)銀行面臨嚴(yán)重的人力資源困境。這表明，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)關(guān)注組織運(yùn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還應(yīng)聚焦于各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效性，查找內(nèi)部控制中的失控點(diǎn)和漏洞，挖掘弊端及癥結(jié)，從而強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。有些農(nóng)村商業(yè)銀行在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，在管理層下設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門， 但內(nèi)部審計(jì)部 門僅向管理層報(bào)告，而不是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告，此類內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)中仍隸屬于管理層管理，地位與其他職能部門平等，雖然在形式上獲得了獨(dú)立，但并未在實(shí)質(zhì)上取得獨(dú)立 (駱政等， 2021)。然而，目前我國(guó)多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行僅將內(nèi)部審計(jì)部門視為簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查部門，對(duì)內(nèi)
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