銀行系統(tǒng)論文：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)踐路徑-wenkub
2023-05-18 21:42:23 本頁(yè)面
【正文】 部審計(jì)部門的定位還停留在 低端水平，其主要原因是行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不足，同時(shí)也與內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)自身工作的認(rèn)知淺顯相關(guān)。當(dāng)前， 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度已成為眾多農(nóng)村商業(yè)銀行改善內(nèi)部控制水平的主攻方向。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2021 年上海農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部員工擅自挪用銀行資金賭球，涉案金額超過(guò) 2021 萬(wàn)元； 2021～ 2021 年，山東東營(yíng)市勝利農(nóng)村商業(yè)銀行為同一張假身份證累計(jì)放貸 10 次，涉案金額達(dá) 516 萬(wàn)元； 2021 年北京農(nóng)村商業(yè)銀行曝巨額貸款詐騙案，涉案金額達(dá) 億元??這些沉重的事實(shí)說(shuō)明，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)。近年來(lái)，國(guó)家大力促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)，農(nóng)村商業(yè)銀行在農(nóng)村金融體系中的地位日益凸顯。本文對(duì)當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的突出問(wèn)題進(jìn)行分析，總結(jié)了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)亟需轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要?jiǎng)右蚺c現(xiàn)實(shí)意義。在此基礎(chǔ)上提出了包含內(nèi)部審計(jì)定位、內(nèi)部審計(jì)角色、內(nèi)部審計(jì)職能、內(nèi)部審計(jì)范疇、內(nèi)部審計(jì)資源配置等農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)實(shí)踐路徑，從內(nèi)部監(jiān)督的角度為完善我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系提出了重要的參考意見(jiàn)。與此同時(shí)，新的形勢(shì)也對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行提出了更高的要求，農(nóng)村商業(yè)銀行在其發(fā)展中不可避免地面臨著一系列新的挑戰(zhàn)。必須進(jìn)一步構(gòu)建現(xiàn)代金融企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格依照中國(guó)人民銀行于 2021 年 9月發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制 指引》強(qiáng)化自身內(nèi)部控制水平，建立健全包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素的內(nèi)部控制體系?！备鶕?jù)該定義，內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi) 容是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控，因此，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的一種再控制行為，能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。 我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在 的主要問(wèn)題可以概括為以下幾點(diǎn)： (一 )內(nèi)部審計(jì)的定位較為局限 隨著我國(guó)多元化金融體系的逐步形成，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著越來(lái)越激烈的生存競(jìng)爭(zhēng)。 (二 )內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性 在任一類型的組織中，獨(dú)立性均是內(nèi)部審計(jì)工作的命脈，也是內(nèi)部審計(jì)工作得以正常開(kāi)展的一個(gè)重要前提。此外，許多農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的人事、薪酬等關(guān)系均由行內(nèi)的人力資源部門管理，無(wú)法與被審計(jì)部門徹底割斷利益關(guān)系，獨(dú)立性明顯缺失。目前，我國(guó)多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍較為粗放，在農(nóng)村商業(yè)銀行的整體發(fā)展中呈現(xiàn)短板，具體表現(xiàn)為許多農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)為主，忽視了應(yīng)履職的其他審計(jì)領(lǐng)域，使得內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)工作需要具備銀行經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才完成，該工作本身對(duì)人員的專業(yè)判斷能力和綜合素質(zhì)要求較高，并非一般的財(cái)務(wù)人員能夠勝任。由國(guó)家政策的推動(dòng)開(kāi)啟了各類經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的時(shí)代。 (二 )日益激烈的業(yè)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行提升內(nèi)部審計(jì)水平提出了間接要求 2021 年以來(lái)，我國(guó)采取的一系列宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施使銀行業(yè)面臨著加快發(fā)展與控制風(fēng)險(xiǎn)的雙重壓力，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)隨之加劇。因此，外部競(jìng)爭(zhēng)是農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部控制水平的又一驅(qū)動(dòng)因素，而能夠?qū)?nèi)部控制發(fā)揮再控制作用的內(nèi)部審計(jì)工作，則凸顯出其重要性，即日益激烈的生存競(jìng)爭(zhēng)間接地為農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)水平提出了新的要求。但是，農(nóng)村商業(yè)銀行又必須在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，這就注定了農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)提升內(nèi)部管理水平的訴求比任何其他競(jìng)爭(zhēng)者都更加強(qiáng)烈。 (一 )內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行達(dá)到外部監(jiān)管要求 農(nóng)村商業(yè)銀行作為承擔(dān)特殊使命的商業(yè)銀 行，必須在遵守針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的專門法規(guī)
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