銀行系統(tǒng)論文：農村商業(yè)銀行內部審計轉型升級現實意義與實踐路徑(已修改)
2025-05-23 21:42 本頁面
【正文】 農村商業(yè)銀行內部審計轉型升級 :現實意義與實踐路徑 摘要：近年來我國農村商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展，而內部審計發(fā)展相對滯后。本文對當前農村商業(yè)銀行內部審計發(fā)展中存在的突出問題進行分析，總結了農村商業(yè)銀行內部審計亟需轉型升級的主要動因與現實意義。在此基礎上提出了包含內部審計定位、內部審計角色、內部審計職能、內部審計范疇、內部審計資源配置等農村商業(yè)銀行內部審計轉型升級實踐路徑，從內部監(jiān)督的角度為完善我國農村商業(yè)銀行的內部控制體系提出了重要的參考意見。 關鍵詞：農村商業(yè)銀行，內部審計，轉型升級 一、引言 農村商業(yè)銀行是在農村信用社基礎上改制形成的一種新型農村金融機構。自 2021 年起，在國家政策的推動下，部分經濟相對發(fā)達、城鄉(xiāng)一體化程度較高、信用社資產規(guī)模較大且已商業(yè)化經營的地區(qū)選擇了從農信社到農村商業(yè)銀行的改制模式。近年來，國家大力促進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，給農村商業(yè)銀行帶來了新的發(fā)展契機，農村商業(yè)銀行在農村金融體系中的地位日益凸顯。與此同時，新的形勢也對農村商業(yè)銀行提出了更高的要求，農村商業(yè)銀行在其發(fā)展中不可避免地面臨著一系列新的挑戰(zhàn)。 自國家倡導深化改革以來，農村商業(yè)銀行通過不斷完善公司治理，經營狀況獲得 顯著改善，逐步進入良性發(fā)展軌道。但是，已有的成就并不意味著農村商業(yè)銀行在內部控制方面無懈可擊。 2021 年上海農村商業(yè)銀行內部員工擅自挪用銀行資金賭球，涉案金額超過 2021 萬元； 2021～ 2021 年，山東東營市勝利農村商業(yè)銀行為同一張假身份證累計放貸 10 次，涉案金額達 516 萬元； 2021 年北京農村商業(yè)銀行曝巨額貸款詐騙案，涉案金額達 億元??這些沉重的事實說明，我國農村商業(yè)銀行在內部控制方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)。必須進一步構建現代金融企業(yè)的治理結構，嚴格依照中國人民銀行于 2021 年 9月發(fā)布的《商業(yè)銀行內部控制 指引》強化自身內部控制水平，建立健全包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五要素的內部控制體系。通過內部控制體系的運行合理保障經營管理的合法合規(guī)、資產的安全、財務報告及相關信息的真實完整、經營的效率和效果，實現科學發(fā)展。 內部審計是內部控制的五要素之一，也是內部監(jiān)督的重要組成部分。我國《內部審計基本準則》第二條定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！备鶕摱x，內部審計的一項重要工作內 容是對內部控制進行監(jiān)控，因此，可以說內部審計是對內部控制的一種再控制行為，能夠為內部控制目標的實現提供合理保障。 二、當前我國農村商業(yè)銀行內部審計存在的主要問題 審查內部控制的健全性和有效性是農村商業(yè)銀行內部審計工作的主要內容之一。然而，筆者通過查閱大量資料并實地走訪發(fā)現，現階段我國大部分農村商業(yè)銀行的內部審計工作并未得到應有重視，明顯缺乏獨立性和權威性，內部審計力量薄弱，監(jiān)督能力有限。當前， 加強內部審計的執(zhí)行力度已成為眾多農村商業(yè)銀行改善內部控制水平的主攻方向。 我國農村商業(yè)銀行內部審計存在 的主要問題可以概括為以下幾點： (一 )內部審計的定位較為局限 隨著我國多元化金融體系的逐步形成，農村商業(yè)銀行面臨著越來越激烈的生存競爭。為共同迎接挑戰(zhàn)，農村商業(yè)銀行內部的各個部門都應該在各司其職的基礎上強化合作意識，共同實現本行市場競爭力的提升。內部審計部門不僅應發(fā)揮監(jiān)督檢查職能，還應作為管理層決策的重要支撐部門，以自身對行內各項業(yè)務、各部門均較熟知的優(yōu)勢，為戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與實施提供更多的建議和意見。然而，目前我國多數農村商業(yè)銀行僅將內部審計部門視為簡單的監(jiān)督檢查部門，對內部審計部門的定位還停留在 低端水平，其主要原因是行內領導對內部審計工作的重視不
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