【正文】 濟利益忽略了內(nèi)部審計以及風險的防范與控制，內(nèi)部審 計的合規(guī)方面不完善，制度也相對不健全，外部環(huán)境有待于進一步凈化等問題日益突顯，城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計在這種環(huán)境下面臨著巨大的挑戰(zhàn)。由巴塞爾銀行監(jiān)督委員會提出的新資本協(xié)議在 2024 年 7 月全球范圍內(nèi)公幵，新的協(xié)議對于商業(yè)銀行的內(nèi)部 第 5 頁 共 24 頁 審計工作進行了 更專業(yè)、更高要求的提出，要求銀行內(nèi)部審計工作應符合現(xiàn)在全球的經(jīng)濟特點，客觀、獨立自主的實施保證和咨詢活動，對風險管理和控制過程以及銀行治理進行系統(tǒng)、規(guī)范的評價，這是為了更好的體現(xiàn)內(nèi)部審計的作用，同時向銀行的董事會和高管人員提出更有價值的管理信息，我國己經(jīng)加入國際清算國行列，而新資產(chǎn)協(xié)議己經(jīng)于 2024 年在十國集團中開始實施，作為清算國的一員，我國必須實施新資產(chǎn)協(xié)議。基于以上背景，對城市商業(yè) 銀行內(nèi)部審計相關情況及完善對策就行深入研究。銀行內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)，重心由事后評價轉(zhuǎn)向事前風險管理和對過程的控制。 內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部法規(guī)、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行公平、客觀的評價 [2]。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，比如說 2024 年邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫近 5100 萬現(xiàn)金被盜，就直接反應了內(nèi)部控制存在著嚴重漏洞。據(jù)了解，去年，銀監(jiān)會共派出檢查人員 5236 人，對四大銀行總 [1]王穩(wěn)，王旭陽 .國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策 [j].審計研究， 2024（ 7）： 112120[2]唐春華，王江渝 .商業(yè)銀行行長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容 [j].中國審計信息與方法， 2024（ 8）： 5659 行及其營業(yè)部、各省分行和部分二級分行等 988 個營業(yè)性機構(gòu)進行了現(xiàn)場檢查。內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴重的影響了商業(yè)銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。例如 2024 年銀行第一大案的中國銀行雙鴨山四馬路支行的 億元承兌匯票大案。這么大的金額空虧將近三年才被揭露，由此可見，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關措施，銀行內(nèi)部 各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。 （三）審計技術和審計理念的落后 目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎審計，這種內(nèi)審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。當前，我國商業(yè)銀行雖然都已 經(jīng)全部聯(lián)網(wǎng)，相關工作都是通過計算機進行操作，由于特殊的工作性質(zhì)，還具有紙質(zhì)的相關備份。然而，商業(yè)銀行業(yè)務卻在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化。 第 9 頁 共 24 頁 （四）人員素質(zhì)有待提高 自從制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴重不足，相關審計知識嚴重缺乏。而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色，有相當一部分內(nèi)審人員缺乏專業(yè)培訓，對電腦知識不熟悉，業(yè)務知識面較窄，在實際審計過程中嚴重阻礙了審計工作的實施與嚴謹性，使得被審計單位有違規(guī)篡改工作資料的可乘之機。然而在當下，人員素質(zhì)卻是一個企業(yè)成功與否的根本保證 。 三、提高我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的解決對策 正所謂亡羊補牢，為時不晚。 （一）健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞 健全內(nèi)部控制，明確管理職責邊界，形成齊抓共管局面。要不斷完善激勵 第 10 頁 共 24 頁 機制，增強控制操作風險。要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價和日常各項審計工作有機結(jié)合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員，對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司內(nèi)部審計制度和審計人員的職責， 經(jīng)董事會批準后實施。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎設施建設，有條不紊的進行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現(xiàn)。較傳統(tǒng)審計，節(jié)省 第 11 頁 共 24 頁 了很多時間，也減少了人力物力的耗費。整個內(nèi)審系統(tǒng)直接對審計委員會負責，具有足夠獨立性和權(quán)威性的內(nèi)審系統(tǒng)就可以在無管理層的干涉下自由 執(zhí)行委派任務、報告審計、評價結(jié)果。 （三）完善內(nèi)審的體系，提升審計人員業(yè)務水平 為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應公司治理結(jié)構(gòu)。目前，國商業(yè)銀行應根據(jù)我國國情著重加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計和混業(yè)業(yè)務的審計，創(chuàng)新業(yè)務的審計包括金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等，通過審計尋求防范金融風險和促 進金融創(chuàng)新的平衡點；混業(yè)業(yè)務的審計中的保險、證券、信托業(yè)務等逐漸納入常規(guī)審計范圍。 對于審計相關工作人員，應當定期給予相關培訓、信息指導，學習國際國內(nèi)最新審計技術，學習完成后應進行考核工作，督促審計人員具有應有的業(yè)務水平和實際操作的能力。一是我國商業(yè)銀行應確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊伍。 四、案例分析 （一）蘇州銀行基本情況 蘇州銀行成立于 2024 年 9 月 28 日，在性質(zhì)上屬于城市商業(yè)銀行，全稱是 “ 蘇州銀行股份有限公司 ” 。自成立以來，蘇州銀行堅持為中小企業(yè)服務的戰(zhàn)略理念，力爭為公眾、為區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展增磚添瓦，堅持社區(qū)、小微、市民銀行的市場定位，發(fā)展至今 第 13 頁 共 24 頁 已取得了驕人的成果。截止至 2024 年末，蘇州銀行共有經(jīng)營服務網(wǎng)點 121 個，其中包括 1 家總行營業(yè)部， 4 家分行以及 8 家支行。包括蘇州銀行在內(nèi)的我國大多數(shù)的城市商業(yè)銀行、中小股份銀行以及大部分的農(nóng)村信用社雖然在董事會或理事會下設有審計委員會，但是其內(nèi)部審計部門仍然設置在高級管理層下，與其他內(nèi)部職能機構(gòu)處于平行的關系，對內(nèi)審部門的管理工作仍然由行長負責。而非執(zhí)行董事在高級管理層