企業(yè)集團(tuán)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的分析(doc13)-財(cái)務(wù)分析-在線瀏覽
2024-10-22 13:19本頁面
【正文】 施預(yù)算管理，并制定了一系列有 關(guān)預(yù)算管理的制度性文件。預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，是企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。而重在預(yù)算管理能否有效實(shí)施和落實(shí)。在沒有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。缺 乏，戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭力和企業(yè)價(jià)值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。 (三 )全面預(yù)算松弛，預(yù)算指標(biāo)有效性差 預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)耗用的資源量及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出水平。 無論何種形式的預(yù)算松弛都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利。其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營中存在 的問題。同時(shí)，實(shí)施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案時(shí)，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù) ”付酬，激勵(lì)的效果適得其反。各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理，要選擇專業(yè)人才來組織和控制預(yù)算管理。一方面中國尚有部分企業(yè)未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從總體上看，在我國由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)，算決策的企業(yè)不到 20%，而其余的企業(yè)或是由總經(jīng)理做出，或是由財(cái)務(wù)部門做出。銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參加預(yù)算的編制過程，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算，缺乏可操作性；而且即便預(yù)算不脫離實(shí)際，沒有基層業(yè)務(wù)人員的參與，在預(yù)算執(zhí)行過程中也會(huì)遇到很大的阻力。 (五 )預(yù)算管理相應(yīng)的控制和考評(píng)機(jī)制不健全 預(yù)算應(yīng)成為一個(gè)系統(tǒng)的過程，對(duì)它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽略其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。由于很多企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，執(zhí)行的隨意性很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計(jì)算，而沒有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目可能因?yàn)轭A(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，預(yù)算對(duì)實(shí)際行 為的預(yù)控作用嚴(yán)重受損，嚴(yán)重影響管理水平的發(fā)揮。由于上級(jí)管理部門一般只在年終考核預(yù)算總體指標(biāo)，又未形成定期或不定期的預(yù)算反饋制度，責(zé)任不明確，成本控制的具體指標(biāo)難以落到實(shí)處。 三、集團(tuán)公司有效實(shí)行全面預(yù)算管理的措施 (一 )樹立正確， 科學(xué)的全面預(yù)算管理理念 企業(yè)集團(tuán)要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要樹立正確，科學(xué)的理念，即全面預(yù)算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。因此，全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價(jià)值體系整合到信息體系 中。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制并執(zhí)行預(yù)算。如果
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