企業(yè)集團(tuán)有效實施全面預(yù)算管理的分析(doc13)-財務(wù)分析(編輯修改稿)
2024-09-24 13:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 面，由于全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，許多企業(yè)的生產(chǎn)。銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參加預(yù)算的編制過程，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算，缺乏可操作性；而且即便預(yù)算不脫離實際，沒有基層業(yè)務(wù)人員的參與，在預(yù)算執(zhí)行過程中也會遇到很大的阻力。 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 許多企業(yè)集團(tuán)除了存在單一法人企業(yè)在全面預(yù)算管理中所存在的問題外，還由于多級法人架構(gòu)下組織機(jī)構(gòu)的層 次復(fù)雜和龐大，使得預(yù)算管理難以體現(xiàn)在母子公司多級關(guān)聯(lián)管理關(guān)系，造成信息傳遞缺乏效率，管理協(xié)調(diào)難度增加，使得全面預(yù)算管理得不到貫徹執(zhí)行。 (五 )預(yù)算管理相應(yīng)的控制和考評機(jī)制不健全 預(yù)算應(yīng)成為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽略其中任何一個環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。目前，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，在預(yù)算編制過程中大都有企業(yè)集團(tuán)職能部門和各級下屬機(jī)構(gòu)參與，而在對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制時，其涉及面就明顯縮小，這說明企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行并未給予足夠的重視。由于很多企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，執(zhí)行的隨意性很大。實際中經(jīng)常出現(xiàn)項目資金互相挪用，投資與成本隨意調(diào)節(jié)，寅吃卯糧，造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。而且，預(yù)算調(diào)整權(quán)力也沒有相應(yīng)的制衡機(jī)制，預(yù)算形同虛設(shè)。超預(yù)算或無預(yù)算的項目可能因為預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，預(yù)算對實際行 為的預(yù)控作用嚴(yán)重受損，嚴(yán)重影響管理水平的發(fā)揮。同時，由于缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評制度，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。由于上級管理部門一般只在年終考核預(yù)算總體指標(biāo)，又未形成定期或不定期的預(yù)算反饋制度，責(zé)任不明確，成本控制的具體指標(biāo)難以落到實處。對預(yù)算工作富有成效 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 的單位和個人沒有相應(yīng)的激勵措施，對實際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢等問題的違規(guī)單位或個人缺乏必要的處罰手段，影響了預(yù)算管理工作的深入開展。 三、集團(tuán)公司有效實行全面預(yù)算管理的措施 (一 )樹立正確， 科學(xué)的全面預(yù)算管理理念 企業(yè)集團(tuán)要有效實施全面預(yù)算管理，首先要樹立正確，科學(xué)的理念，即全面預(yù)算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式。這種模式的基礎(chǔ)是公司治理結(jié)構(gòu)，起點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。因此，全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過對財和物的運(yùn)行方式 ——資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價值體系整合到信息體系 中。實現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實現(xiàn) “四流 ”的
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