稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標(biāo)培訓(xùn)教程(ppt71)-管理培訓(xùn)-在線瀏覽
2024-10-22 08:08本頁面
【正文】 納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、財(cái)務(wù)情況、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)情況 第二步目標(biāo)分析 ? 納稅人的要求 ? 要求增加所得還是資本增值？ ? 投資要求？ ? 目標(biāo)限定 ? 納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇 ? 稅種的限定 ? 經(jīng)濟(jì)活動參與者各方的稅負(fù)情況 ? 特定稅種的影響 第三步方案設(shè)計(jì)與選擇 ? 風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案 ? 計(jì)算籌劃方案的收益期望值 ? 計(jì)算籌劃方案的收益標(biāo)準(zhǔn)離差 ? 計(jì)算籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)程度 ? 計(jì)算籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) ? 計(jì)算籌劃方案的收益率 ? 計(jì)算籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)收益額 ? 計(jì)算考慮籌劃方案的最低籌劃收益額 第四步實(shí)施與反饋 ?納稅人 ? 按稅務(wù)籌劃方案的中的法律安排進(jìn)行實(shí)施并對籌劃方案所產(chǎn)生的效益進(jìn)行記錄 ?籌劃人 ? 了解實(shí)施情況、確定籌劃差異、控制或調(diào)整差異 個(gè)人所得稅案例分析 ? 2020年 1月 26日，國家稅務(wù)總局出臺了一個(gè)新文件，對年終一次性獎金的計(jì)稅方法作出了新的規(guī)定。適用稅率的確認(rèn)方法是，先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。下面我們對獎金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進(jìn)行比較。 ? 6300元適用的最高稅率為 20%，應(yīng)納稅額為6300 20%375=885元，年應(yīng)納稅額為885 12=10620元 方式二：年終一次性發(fā)放 每月應(yīng)納稅所得額為 45001200=3300元 ，3300元適用的最高稅率為 15%， 每月應(yīng)納稅額為3300 15%125=370元 ? 年終一次性發(fā)放獎金 36000元 ， 適用稅率和速算扣除數(shù)為 15%、 125（ 根據(jù) 36000/12=3000元確定 ） ， 年 終 一 次 性 獎 金 應(yīng) 納 稅 額=36000 15%125=5275元 。 將獎金分出部分在每月發(fā)放 ? 每月工資為 4500元 ， 每月獎金 1500元 ， 年終一次性發(fā)放獎金 18000元 。 ? 年度納稅總額 =595 12+1775=8915元 降低年終獎的適用稅率 ? 每月工資為 4500元 ， 每月獎金 1000元 ， 年終一次性發(fā)放獎金 24000元 。 ? 年度納稅總額 =520 12+2375=8615元 基 本 結(jié) 論 (一 ) ? 如果將獎金分出部分在每月作為月獎發(fā)放，降低年終獎的適用稅率，同時(shí)保持月收入適用的最高稅率保持不變，可以降低稅負(fù)。 尤其是在求得的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時(shí)候 ， 調(diào)減至該臨界值 ，降低適用稅率 ， 節(jié)稅效果極為明顯 。 當(dāng)商數(shù)與臨界值相等時(shí) ，稅負(fù)最低 。但是提價(jià)轉(zhuǎn)稅會使商品售價(jià)提高從而影響企業(yè)的產(chǎn)品銷售。 抵扣率籌劃法（按不含稅銷售額計(jì)算） ? 據(jù) S（ 1R） *T1=S*T2 ? R=（ T1T2） /T1 ? 實(shí)際抵扣率 =R 兩類納稅人稅負(fù)相同 ? 實(shí)際抵扣率 R 一般納稅人稅負(fù) 小規(guī)模納稅人稅負(fù) ? 實(shí)際抵扣率 R 一般納稅人稅負(fù) 小規(guī)模納稅人稅負(fù) 抵扣率籌劃法（按含稅銷售額計(jì)算） ? 據(jù)（ 1R） S/（ 1+T1） *T1=S/（ 1+T2）*T2 ? R=（ T1T2） /T1（ 1+T2） 成本利潤率籌劃法 ? 以不含稅銷售額籌劃 ? R=T2/（ T1T2） ? 以含稅銷售額籌劃 ? R=T2（ 1+T1） /（ T1T2） ? 實(shí)際 R平衡點(diǎn) R:一般納稅人稅負(fù) 小規(guī)模納稅人稅負(fù) ? 實(shí)際 R平衡點(diǎn) R:一般納稅人稅負(fù) 小規(guī)模納稅人稅負(fù) 期中考試題 ? 某建筑公司購入一批水泥，價(jià)值 50萬元，因庫房緊張，需在異地存放 15天。如果露天存放，則遇小雨要損失 60％，下大雨損失 90％；如果向出租公司租用篷布（每天租金4000元），則遇小雨損失 10％，下大雨要損失50％；如果搭建一個(gè)臨時(shí)棚，則下雨可保無損，下大雨損失 10％，但要支付料工費(fèi)計(jì) 14萬元（假定可在納稅年度稅前直接扣除）。 期中考試題 (續(xù) ) ? 其他相關(guān)資料如下： 。 ，本年度為法定的最后一個(gè)可彌補(bǔ)虧損年度。 ? 2升值率 出售價(jià)格：納稅比免稅收益大 基本購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 ? 購進(jìn)價(jià)格的稅務(wù)籌劃：從不同納稅人處購入的商品和勞務(wù)其增值稅稅負(fù)和產(chǎn)生的收益不同，通過比較選擇收益較大的進(jìn)貨渠道。 所得稅的稅務(wù)籌劃 ? 所得稅的籌劃可以從哪些方面考慮 ? ? ? ? ? ? 、預(yù)繳所得稅 所得稅優(yōu)惠政策 ?一 .區(qū)域性優(yōu)惠政策 、少、邊窮地區(qū) 所得稅優(yōu)惠政策 ?二 .投資的行業(yè)及項(xiàng)目優(yōu)惠政策 “三廢” 、產(chǎn)品出口的生產(chǎn)性行業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策 ?三、從業(yè)人員優(yōu)惠政策 “四殘”人員 所得稅優(yōu)惠政策 ?四 .其他優(yōu)惠政策
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