【正文】 是指全部應(yīng)納稅額占全部稅基的比例 。 名義稅率和實(shí)際稅率 名義稅率：是指稅法規(guī)定的稅率 。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。國際公認(rèn)的確立和行使稅收管轄權(quán)的基本原則有兩個：一是屬人主義原則 ；二是 屬地主義原則 。按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)稱為 地域稅收管轄權(quán) 或稱收入來源地稅收管轄權(quán)。 FPSCC 19 稅收管轄權(quán) 居民或公民稅收管轄權(quán) 屬人原則 屬地原則 地域稅收管轄權(quán) 收入來源國有權(quán)對任何國家的居民或公民取得的來源于該國領(lǐng)域內(nèi)的所得課稅。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 居民的判定標(biāo)準(zhǔn) —— 住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、居住時間標(biāo)準(zhǔn)。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 個人所得稅的課稅對象是個人取得的各種收入，但構(gòu)成個人所得稅計(jì)稅依據(jù)的是全部應(yīng)稅收入減去法律允許扣除的成本和費(fèi)用之后的余額，即應(yīng)納稅所得額 。 FPSCC 22 – 比例稅率 – 累進(jìn)稅率 ?超額累進(jìn)稅率 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 第二步 ，減去免納個人所得稅的各項(xiàng)收入，得到調(diào)整后的收入。 ? 費(fèi)用扣除、捐贈扣除 第四步 ，將應(yīng)納稅所得額對應(yīng)相應(yīng)的稅率表，計(jì)算得到應(yīng)納稅額。 第六步 ，個人所得稅額已在各季度或月份預(yù)交的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅額中扣減，得到納稅人匯算清繳時的納稅義務(wù)。 FPSCC 24 調(diào)整后的收入 計(jì)算各項(xiàng)收入總額 第一步： 第二步： 第三步： 個人所得稅計(jì)算步驟 應(yīng)納稅所得額 第五步： 減稅收抵免額 應(yīng)納稅額 第四步： 實(shí)際納稅額 第六步： 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 – 申報(bào)納稅法 ： 是指由納稅人按稅法規(guī)定自行申報(bào)納稅。 FPSCC 26 – 分類所得稅制 ： 把歸屬于同一納稅人的所得按來源不同劃分若干類別，對各類不同性質(zhì)的所得規(guī)定不同的稅率，分別計(jì)算，征收所得稅。 – 混合所得稅制 ： 將分類所得稅和綜合所得稅合并，對所得稅實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合的課稅制度。 FPSCC 27 三、中國的個人所得稅制度 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 于 1980年 9月 10日 第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據(jù) 1993年 10月 31日 第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法 〉 的決定 》 第一次修正 根據(jù) 1999年 8月 30日 第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法 〉 的決定 》 第二次修正 根據(jù) 2022年 10月 27日 第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法 〉 的決定 》 第三次修正 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 與 2022年 12月 19日頒布的 《 個人所得稅法實(shí)施條例 》 以及財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局或二者聯(lián)合頒發(fā)的各種政策和行政命令 ， 共同構(gòu)成現(xiàn)行中國個人所得稅收法律的基礎(chǔ) 。 FPSCC 28 納稅人 中國個人所得稅的納稅人為： ? “ 在中國境內(nèi)有住所 ， 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 ， 從中國境內(nèi)和境外取得的所得 ， 依照本法規(guī)定繳納個人所得稅 。 ” 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 （ 2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：指 、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； ，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得； 、經(jīng)營取得的所得； 、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。 FPSCC 30 （ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 （ 5）稿酬所得： 指個人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 （ 8）財(cái)產(chǎn)租賃所得： 指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 （ 10）偶然所得： 指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 FPSCC 33 扣除項(xiàng)目 1)工資、薪金所得 ：以每個月收入額減除費(fèi)用 1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，其 附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 3200元 。業(yè)主的生計(jì)費(fèi)用扣除為每月 1600元。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 5)稿酬所得 ：同第 (4)項(xiàng) 。 7)利息 、 股息 、 紅利所得 ：沒有減除 。 9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ：可減除財(cái)產(chǎn)原值及與出售資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi) 。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 工資 、 薪金所得適用 5％ ～ 45％ 的九級超額累進(jìn)稅率 。 其他種類的應(yīng)稅所得 ， 除特殊稅額減免與額外加征外 ，一般適用 20％ 的比例稅率 。 （ 本課件暫按 20%計(jì)算 ） 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 FPSCC 37 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表 級數(shù) 年應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過 5000元（含）的部分 5 0 2 超過 5000元至 10000元的部分 10 250 3 超過 10000元至 30000元的部分 20 1250 4 超過 30000元至 50000元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 注：考試提供此表 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 勞務(wù)報(bào)酬畸高的加成規(guī)定 ： ① 應(yīng)納稅所得額超過 2萬元不到 5萬元的部分，加征五成； ② 應(yīng)納稅所得額超過 5萬元的部分，加征十成； 實(shí)際構(gòu)成三級超額累進(jìn)稅率： 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 FPSCC 40 1） 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民 解放軍軍以上單位，以及外國組織、國 際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文 化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金； 2 ） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3 ） 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 、 津貼； 4 ） 福利費(fèi) 、 撫恤金 、 救濟(jì)金； 5 ） 保險(xiǎn)賠款； 免稅所得 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 同月 ， 王歡應(yīng)一家娛樂公司的邀請 ， 出席了在廣州舉行的演唱會 ，獲得 30000元報(bào)酬 。 FPSCC 45 解 ： 要計(jì)算該演員的應(yīng)納稅款 ， 首先要搞清這筆所得是工資還是勞務(wù)報(bào)酬所得 。 由題意我們可以知道 ， 王歡的工資是工薪所得 ， 她參加其供職的歌舞團(tuán)組織的演出所得收入也屬于工薪所得 。 據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定 ， 王歡 2022年 1月應(yīng)納所得稅為： 工薪所得稅： （ 5800＋ 3800－ 1600） 20％ － 375＝ 1225（ 元 ） 勞務(wù)報(bào)酬所得稅： 30000（ 1－ 20％ ） 30％ － 2022＝ 5200（ 元 ） 王歡 6月應(yīng)納稅額共計(jì) 1225＋ 5200＝ 6425（ 元 ） 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 因此 ， 題中的第 （ 1） 項(xiàng)和第 （ 2） 項(xiàng)同屬于來自中國境內(nèi)的工資 、 薪金所得 ， 因此需要合并征收 。 FPSCC 48 （ 5） 提供非專利技術(shù)獲得 8000元 （ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ） ， 應(yīng)納稅額為： 8000 （ 1－ 20％ ） 20％ ＝ 1280（ 元 ） （ 6） 獲得稿酬所得 5000元 ， 應(yīng)納稅額為： 5000 （ 1－ 20％ ） 20％ （ 1－ 30％ ） =560(元 ) （ 7） 利息收入 24000元 （ 利息所得 ） ， 其中 4000元是國庫券利息 ， 可免稅；而 20220元屬于一般利息 ， 要征稅 。 應(yīng)納稅額為： 40000 20％ ＝ 8000（ 元 ） 李勇 2022年 1月總共應(yīng)納個人所得稅額為： 355＋ 800＋ 240＋ 1280＋ 560＋ 4000＋ 8000 ＝ 15235（元） 中國金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財(cái)師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護(hù) Copyright 169。 FPSCC 50 解：勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額為： 40000 （ 1－ 20％ ） ＝ 32022元 32022 30％ ＝ 9600元 ＜ 10000元 稅法規(guī)定 ， 捐贈支出高于應(yīng)納稅所得額30％ 的部分不能從稅前扣除 ， 因此只能扣9600元 。 FPSCC 51 個人所得稅的申報(bào)和代扣代繳 （ 1）自行申報(bào) 個人所得稅的自行申報(bào)是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。 FPSCC 52 按照 《 個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行） 》（國稅發(fā) [2022]162號文）規(guī)定： 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)： ?年所得 12萬元以上 （所謂年所得 12萬元 以上，是指納稅人在一個納稅年度取得稅法規(guī)定的 11項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額