【正文】 ①、業(yè)務(wù)部門向生產(chǎn)部門提供銷售訂單或合同（訂單或合同經(jīng)財務(wù)、生產(chǎn)、采購部門、研發(fā)部門評審?fù)ㄟ^）；②、倉庫主管根據(jù)備貨產(chǎn)品的庫存數(shù)量，提出備貨申請，備貨申請經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、業(yè)務(wù)總監(jiān)審核后交采購部計劃部門；③、生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單或備貨申請情況；出具生產(chǎn)計劃單（即排產(chǎn)表）； ④、生產(chǎn)計劃單經(jīng)生產(chǎn)部門負責(zé)人審核，主管副總審批后交倉庫備案； ⑤、生產(chǎn)部填寫“生產(chǎn)領(lǐng)用單”，交倉庫備貨；⑥、倉庫部核對“生產(chǎn)領(lǐng)用單”與生產(chǎn)計劃單填寫實際領(lǐng)用數(shù)量，并交收貨人簽名，并及時登記倉庫庫存帳；⑦、倉庫人員應(yīng)把生產(chǎn)領(lǐng)用單輸入ERP系統(tǒng)交財務(wù)部成本進行成本核算；⑧、生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料，開具紅字假領(lǐng)料單（即只開具紅字領(lǐng)料單，紅字領(lǐng)料單所列貨物不退倉），紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù)；二、分選車間坯料的領(lǐng)用應(yīng)注意事項①、生產(chǎn)領(lǐng)用單一式四份：一份自己留存、一份留給倉庫、一份送交財務(wù)部、一份給生產(chǎn)計劃部； ②、生產(chǎn)部必須嚴格按生產(chǎn)計劃單進行領(lǐng)料，否則倉庫不予發(fā)貨； ③、生產(chǎn)領(lǐng)用單必須手續(xù)齊全，否則倉庫不予發(fā)貨；④、分選車間領(lǐng)用壞料時必須標明領(lǐng)用坯料的采購批次（即采購訂單號）、生產(chǎn)計劃單號、名稱、編碼、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。第十二條 半成品或產(chǎn)成品的入庫一、完工產(chǎn)品驗收入庫驗收單的格式（詳見《成本核算表單》）二、半成品或成品的入庫流程①、生產(chǎn)部門填寫“完工產(chǎn)品驗收入庫單”，“完工產(chǎn)品驗收入庫單”必須注明相應(yīng)的生產(chǎn)計劃單號，分選車間的生產(chǎn)驗收入庫單還必須注明相應(yīng)的物料采購批次（即采購訂單號）； ②、預(yù)入庫完工產(chǎn)品交品質(zhì)部檢驗并簽名；③、根據(jù)品質(zhì)部的檢驗結(jié)果，辦理相應(yīng)產(chǎn)成品交倉儲部清點，并辦理入庫手續(xù)；④、倉庫部把實際入庫數(shù)量在ERP系統(tǒng)輸入，并把完工產(chǎn)品驗收入庫單交財務(wù)部成本會計審核。（流程待討論，以下同）三、倉庫采購驗收入庫注意事項：①、必須嚴格按訂單的規(guī)格、數(shù)量、品質(zhì)等要求收貨，對寫訂單不符的原材料必須在供應(yīng)商的送貨單回單上加注相應(yīng)的收貨情況，同時進行統(tǒng)計及時上報；②、在進口廢塑料的驗收過程中，必須注意訂單的貨柜號是否與實際貨柜號是否相符； ③、在進口廢塑料的驗收過程中，必須對整個裝卸過程的貨物情況作攝影處理。第七條 計件工資單價確定。1財務(wù)部可根據(jù)重要性原則及公司管理需要調(diào)整或增加相應(yīng)的生產(chǎn)成本、制造費用明細核算科目；第四章 定 額 成 本 管 理第六條 致順的生產(chǎn)工藝流程，產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程由研發(fā)部、生產(chǎn)部共同制定。④、“生產(chǎn)成本直接材料”“生產(chǎn)成本直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本制造費用”“制造費用”科目還應(yīng)按不同的車間進行部門核算；第五條 成本核算科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料成本主要指直接歸集各核算主體即產(chǎn)成品上的各種材料成本；生產(chǎn)成本直接人工及福利：指以計件工資形式計算的，可直接歸集于產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼、津貼及相應(yīng)職工福利費等，對各產(chǎn)品的計件工資可直接計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本之中，車間直接生產(chǎn)人員的計時工資應(yīng)計入制造費用工資及福利之中；生產(chǎn)成本制造費用：指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的應(yīng)由各產(chǎn)品承擔(dān)的成本；制造費用－折舊費：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。③、在各個項目之下成本科目的設(shè)置為：設(shè)置 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目，分別歸集生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的直接生產(chǎn)成本與間接生產(chǎn)成本。④、下腳料：包括沉水料、金屬垃圾等相關(guān)科目的設(shè)置：①、按公司對不同項目的管理需要，設(shè)置不同的成本核算項目，分別計算不同項目之下的存貨、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售收入、銷售成本、期間費用等；②、在不同的項目之下存貨科目的設(shè)置：設(shè)置原材料外購坯料、原材料外購輔助料，半成品已分選坯料，半成品下腳料、半成品片料，產(chǎn)成品粒料，產(chǎn)成品管料等二級科目，在各存貨二級科目下按存貨的不同特性設(shè)置相應(yīng)的三級明細科目進行分類核算；（具體的分類及詳見附表一）。由于公司實行項目管理機制，因此必須對各項目的直接收入、直接成本、直接費用、及應(yīng)由項目分配的共同成本費用進行核算，反映項目的收支及盈余。第三章成本核算會計科目的核算內(nèi)容第三條 成本核算的對象一、基本成本核算對象：致順公司成本核算的對象為各生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品。四、加強成本管理及核算，可正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑及解決之道。二、加強成本管理及核算，可及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護財產(chǎn)的安全、完整，減少資金的占用。第一篇：成本管理制度致順公司成本管理及核算制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范致順公司產(chǎn)品成本核算體系，提高成本核算數(shù)據(jù)的真實性、及時性，加強成本的管理及控制，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理的需要，特制定《致順公司成本管理制度》。第二章 成本管理及核算的目的第二條 加強成本管理及核算的目的一、加強成本管理及核算，可正確、及時、反映生產(chǎn)部門各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并對其進行實時監(jiān)督、控制。三、加強成本管理及核算，可正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，從而滿足各項內(nèi)部管理工作和經(jīng)濟決策的需要。五、加強成本管理及核算，強化項目管理，加強項目成本核算，正確反映項目的收入、成本、費用支出及盈余，提升公司的管理效益。由于公司現(xiàn)在有五個生產(chǎn)車間（分選車間、破碎車間、造粒車間，制管車間、污水處理車間）除了污水處理車間外，其余四個車間生產(chǎn)的半成品或成品都可以對外銷售，因此我們必須核算相應(yīng)的完工半成品或成品的成本；二、輔助成本核算對象：致順公司輔助成本核算對象為公司各個不同的項目。第四條 成本核算科目的設(shè)置存貨的分類：按照致順的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程，我們把存貨分為以下幾大類：①、原材料，包括外購坯料（細分為大中空坯料、中中空坯料、小中空日雜瓶坯料、注塑HDPE坯料等）、外購輔助料；②、半成品，包括已分選坯料（是經(jīng)分選后，我司不予繼續(xù)加工，具有一定價值的可對外銷售的坯料）、片料（細分為大中空片料、中中空片料、小中空日雜瓶片料、注塑HDPE片料）；③、產(chǎn)成品，包括粒料（包括9019019019018等系列產(chǎn)品），HDPE管材等。對各個項目都可以通用有存貨，可以不進行項目核算。在“生產(chǎn)成本”科目下還應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本直接材料”、“生產(chǎn)成本直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本制造費用分配”、在“制造費用”科目下設(shè)置固定資產(chǎn)折舊、水電費、污水處理費、工資及福利、機物料消耗、維修費、低值易耗品攤銷、工傷勞保費等明細科目。制造費用工資及福利：主要核算車間管理人員、其它間接生產(chǎn)工人工資，及直接生產(chǎn)工人的計時工資及相應(yīng)的福利；制造費用水電費，主要生產(chǎn)車間所耗用的電力費用，生產(chǎn)用水成本；制造費用污水處理費，主要核算污水處理車間的相關(guān)費用；制造費用機物料消耗：主要核算車間機械設(shè)備所運輸?shù)钠?、機油、潤滑油等材料成本；制造費用低值易耗品攤銷是指車間所用的工具、用具等物資的成本；制造費用維修費是指車間設(shè)備、工具日常維護，對外維修所發(fā)生的人工費用、修理費用等1制造費用工傷保險費是指車間生產(chǎn)員工、管理人員的工傷保險費用；1在此基礎(chǔ)上，對各科目進行項目輔助核算，以核算各項目下的生產(chǎn)成本、制造費用等。一、致順的生產(chǎn)工藝流程為：坯料的分選→坯料的破碎潔靜→片料的造粒→粒料的改性或制管；二、致順產(chǎn)品生產(chǎn)特點：各產(chǎn)品生產(chǎn)周期短，月未各工序沒有未完工產(chǎn)品，可不計算各工序的未完工產(chǎn)品成本。不同產(chǎn)品、不同生產(chǎn)工序及作業(yè)的計件工資單價由人力資源部會同生產(chǎn)部門、財務(wù)部門共同制定，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施；一、生產(chǎn)部負責(zé)擬定計件工資標準；二、人力資源部、財務(wù)部根據(jù)當(dāng)?shù)氐钠骄べY水平，結(jié)合各工序、作業(yè)的難易程度、技術(shù)含量審核生產(chǎn)部的計件工資標準；三、計件工資標準經(jīng)財務(wù)部匯總后，報公司總經(jīng)理核準實施；第八條 設(shè)備及生產(chǎn)線的單位時間產(chǎn)品產(chǎn)量，設(shè)備的單位時間用電量標準由生產(chǎn)部會同研發(fā)部門、財務(wù)部門根據(jù)設(shè)備理論電功率、產(chǎn)能等指標共同擬定，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施；第九條 業(yè)務(wù)部專職營銷人員，非專職營銷人員的銷售提成比例及方法，由營銷部總監(jiān)會同財務(wù)部總監(jiān)制定，經(jīng)公司總經(jīng)理核準后執(zhí)行；第九條 產(chǎn)品配方的確定一、研發(fā)部門擬定造粒車間、制管車間、改性車間產(chǎn)品的原料配方，對原料配方統(tǒng)一編碼，并提供產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標預(yù)測數(shù)據(jù)；二、生產(chǎn)部門要對各種原料配方產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標進行統(tǒng)計，以便研發(fā)部門進行配方的改進及生產(chǎn)條件的優(yōu)化完善；三、研發(fā)部門根據(jù)生產(chǎn)部配方出現(xiàn)的情況，提出改進方案，交生產(chǎn)部試產(chǎn)；四、研發(fā)部提出最終的產(chǎn)品配方，由財務(wù)部成本會計匯總其相應(yīng)的成本數(shù)據(jù)，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核交總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行；第五章 倉 庫 庫 存 管 理 制 度第十條 倉庫存貨帳薄設(shè)置 倉庫應(yīng)根據(jù)原材料的分類設(shè)置原輔料數(shù)量金額式明細分類帳、半成品數(shù)量金額式明細分類帳、產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細分類帳、下腳料數(shù)量金額式明細帳等第十一條 倉庫采購的入庫驗收一、倉庫原材料入庫驗收單的格式（詳見《成本核算表單》）二、倉庫采購驗收入庫流程：①、采購部填寫采購訂單，經(jīng)審批及供應(yīng)商確認后交倉庫備案； ②、供應(yīng)商送貨并提供一式二聯(lián)的送貨單或裝箱單； ③、倉庫主管核對供應(yīng)商送貨單與相應(yīng)的采購訂單是否相符；④、倉庫人員安排保管人員對貨物進行過磅（分卸貨前過磅，卸貨后過磅）⑤、如果供應(yīng)商送貨單或裝箱單與采購訂單相符，通知品質(zhì)部對來料進行驗收；⑥、如果供應(yīng)商送貨單與采購訂單不相符，倉儲部必須首先通知采購部經(jīng)手人，并與供應(yīng)商溝通，出具相應(yīng)的處理意見；⑦、品質(zhì)部門IQC對來貨進行檢驗，并出具檢驗報告，對來貨是否正式辦理入庫手續(xù)出具相應(yīng)的意見，并交采購部負責(zé)人確認⑧、倉庫保管人員品質(zhì)部出具的驗收意見，決定是否辦理入庫手續(xù)；對品質(zhì)部認為可以辦理入庫手續(xù)的來料，倉儲部下達裝卸作業(yè)單；否則倉庫應(yīng)通知采購人員予以退貨；⑨、對品質(zhì)部可以辦理入庫手續(xù)的來貨，倉管人員根據(jù)清點供應(yīng)來貨的具體信息（如數(shù)量或重量、規(guī)格、名稱等），填寫“采購入庫驗收單”，（入庫驗收單一式四份（一份留底、一份交財務(wù)入帳、一份交供應(yīng)商作為回單、一份交供應(yīng)商作為與致順結(jié)算的依據(jù)）；⑩、對來料有瑕疵，但品質(zhì)部認為可以采取折價等方式辦理入庫手續(xù)的，采購部經(jīng)手人把應(yīng)根據(jù)品質(zhì)部出具的驗收意見，出具“訂單來料品質(zhì)折讓單”，“訂單來料品質(zhì)折讓單”交財務(wù)部往來會計；（采購入庫審批權(quán)限規(guī)定金額在 以下的由采購部負責(zé)人審批確認，大于 的由總經(jīng)理審批確認）；?、倉儲部把相應(yīng)的采購入庫驗收數(shù)據(jù)輸入ERP系統(tǒng)，并于入庫當(dāng)日交財務(wù)部往來會計（晚班在第二日上班前）?、財務(wù)部往來會計根據(jù)原材料驗收入庫單，審核ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計各供應(yīng)商的往來款項發(fā)生額。④、采購驗收入庫單必須注明相應(yīng)的采購訂單號；⑤、必須責(zé)成供應(yīng)商提供送貨單或裝箱單，并在單據(jù)上注明相應(yīng)的采購訂單號碼； ⑥、必須經(jīng)品質(zhì)部進行驗收合格后方可辦理正式入庫手續(xù)。⑤、財務(wù)部成本會計根據(jù)完工產(chǎn)品驗收入庫單的情況，計算相應(yīng)完工產(chǎn)品的計件工資，并核算完工制造成本；三、半成品或成品的入庫注意事項：①、所有的生產(chǎn)車間都應(yīng)填寫完工產(chǎn)品驗收入庫單；②、完工產(chǎn)品驗收入庫單是作為計算完工產(chǎn)品計件工資、完工數(shù)量、單位成本的重要單據(jù)； ③、完工產(chǎn)品驗收入庫單填寫必須完整，手續(xù)齊全。第十四條 造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用一、造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用流程 ①、研發(fā)部門出具每種產(chǎn)成品的所需原材料配方，原材料配方經(jīng)財務(wù)部、生產(chǎn)部審核，總經(jīng)理審批后作為生產(chǎn)部領(lǐng)用原材料的依據(jù)；②、對成熟產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方，填寫生產(chǎn)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單必須注明相應(yīng)的投產(chǎn)數(shù)量，配方編碼，生產(chǎn)計劃單號等信息； ③、倉庫核對生產(chǎn)領(lǐng)用單是否與生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方是否相符；④、經(jīng)核對相符的生產(chǎn)領(lǐng)用單交由倉庫物料保管員發(fā)貨，并由生產(chǎn)領(lǐng)料員簽收； ⑤、倉管員根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用單領(lǐng)料情況，并登記相應(yīng)的倉庫帳（即ERP系統(tǒng)）； ⑥、生產(chǎn)領(lǐng)用料交財務(wù)部成本會計審批，并進行相應(yīng)的成本核算；⑦、對配方?jīng)]有定型或在中、小試階段的新產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料，由研發(fā)部門出具試驗配方及具體的投產(chǎn)數(shù)量交生產(chǎn)部，生產(chǎn)部根據(jù)研發(fā)部門出具的數(shù)據(jù)，進行生產(chǎn)領(lǐng)料；二、造料車間片料及輔助材料領(lǐng)用注意事項：必須嚴格安生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方進行領(lǐng)料，否則倉庫不予發(fā)貨；對超定額發(fā)貨的，必須由生產(chǎn)副總提出申請，提供超定額發(fā)貨的原因及處理意見，經(jīng)公司總經(jīng)理（或總經(jīng)理授權(quán)的副總）核準后方可發(fā)貨；生產(chǎn)領(lǐng)料單必須填寫完整、手續(xù)齊全，否則倉庫有權(quán)不予發(fā)貨；倉儲部發(fā)貨時，必須認真審核生產(chǎn)領(lǐng)料單所列的原輔料數(shù)量、規(guī)格等是否與生產(chǎn)計劃及原料配方相符，對與生產(chǎn)計劃與原料不符的，倉庫不予發(fā)貨。第十六條 倉庫物資盤點及保管責(zé)任制度一、倉儲部應(yīng)制定倉庫管理制度，對存貨的入庫、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范；二、倉儲部應(yīng)制定存貨盤點制度，對存貨盤點的流程、方法、上報、措施、時間等進行規(guī)范；三、倉庫應(yīng)按月上報存貨盤點表，財務(wù)部成本會計對存貨盤點表數(shù)據(jù)進行審核；四、財務(wù)部門應(yīng)按月核實（抽盤、審核）倉庫提供的存貨盤點數(shù)據(jù)；五、財務(wù)部應(yīng)制定倉庫物資保管責(zé)任制度，對倉庫物資的安全、完整負責(zé)；六、財務(wù)部門應(yīng)按月把盤點數(shù)據(jù)上報總經(jīng)理；并根據(jù)倉庫的盤點盈虧數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的處理；第六章 成 本 計 算 與 控 制 第十七條成本核算方法的選擇。第十八條致順分步法核算特點：一、每種產(chǎn)品的產(chǎn)成品及各加工步驟的半成品為成本計算對象，設(shè)置產(chǎn)品成本明細賬，歸集生產(chǎn)費用。三、產(chǎn)品成本計算按期在月末進行采用分步法計算產(chǎn)品成本，因為要以產(chǎn)品及所經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟為成本計算對象，而產(chǎn)品又是大量大批重復(fù)生產(chǎn)，每月末都會有大量的完工產(chǎn)品。所以分步法需要在每月月末定期計算產(chǎn)品成本。第十九條致順分步法成本計算方法的計算公式公司稅前利潤=