某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法-展示頁(yè)
2025-05-24 09:24本頁(yè)面
【正文】 子公司的利潤(rùn)在母公司的投資收益及利潤(rùn)分配中已有所反映，因此子公司的利潤(rùn)分配各項(xiàng)目數(shù)額必須予以抵銷。 借：實(shí)收資本 26000 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤(rùn) 1000 2 合并價(jià)差 1600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 28000 少數(shù)股東權(quán)益 6600 （二）內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 抵銷原理 （１）子公司本期凈利潤(rùn)已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報(bào)表實(shí)質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤(rùn)還原為收入、成本費(fèi)用處理，那么必須將對(duì)母公司的投資收益予以抵銷。 （２）少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)算 少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益合計(jì) （１－母公司在子公司 持股 比例） （３）報(bào)表列示：在 “ 負(fù)債 ” 類項(xiàng)目與 “ 所有者權(quán)益 ” 類之間單列一類反映。 （３）報(bào)表列示：合并價(jià)差屬于 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)目，在合并報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)列示于 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)下。 XXX集團(tuán)公司 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 北大縱橫管理咨詢公司 二零零 X 年 XX 月 1 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的 抵銷 （一）內(nèi)部權(quán)益性投資的 抵銷 １、 抵銷 分錄 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) （ 以上四項(xiàng)應(yīng)等于 子公司所有者權(quán)益合計(jì)） 合并價(jià)差 （借或貸、差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司長(zhǎng)期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計(jì) 少數(shù)股權(quán)％） ２、合并價(jià)差 （１）產(chǎn)生原因：由于母公 司在證券市場(chǎng)上通過第三者取得子公司股份，支付給第三者的價(jià)款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價(jià)。 （２）合并價(jià)差的計(jì)算 合并價(jià)差＝母公司內(nèi)部權(quán)益性投資－被投資子公司所有者權(quán)益合計(jì) 母公司在子公司的投資比例＝股權(quán)投資差額。 ３、少數(shù)股東權(quán)益 （１）含義：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。
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