某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法-全文預(yù)覽
【正文】 抵銷 借：實收資本 35000 資本公積 15000 盈 余公積 2000 未分配利潤 14000 合并價差 5000 貸：長期股權(quán)投資 57800 少數(shù)股東權(quán)益 13200 說明： A、 “ 長期股權(quán)投資 ” 期末數(shù)＝ 51400＋（ 1000080% ）－（ 200080% ）＝ 57800 元。 （子公司） 4 C、 “ 未分配利潤 ” 期末數(shù)＝ 10000－ 1000－ 2000＝ 7000 元。 （２）調(diào)整分錄 Ａ、調(diào)整當(dāng)期盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù) 母％） Ｂ、調(diào)整以前年度盈余公積 借：年初未分配利潤 貸：盈余公積 （到上年止子公司累計提取盈余公積數(shù) 母％） （三）內(nèi)部權(quán)益性投資和投資 收益的抵銷的綜合舉例 【例２】 １年母公司 “ 長期股權(quán)投資－對 A 子公司投資 “ 期初帳面值為45000 元，占 A 公司 80%的股份， A 公司期初帳面值如下：實收資本 35000 元、資本公積 15000 元，當(dāng)年 A 公司實現(xiàn)凈利潤 10000 元，提取盈余公積 1000 元，應(yīng)付股東利潤 2000 元。 盈余公積的調(diào)整 （１）原理 Ａ、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計提的盈余公積全部沖銷，但依據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個公司按本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。 （３）由于合并利潤分配表是在整個企業(yè)集團的角度，反映對 母公司股東的利潤分配情況，而子公司的利潤在母公司的投資收益及利潤分配中已有所反映，因此子公司的利潤分配各項目數(shù)額必須予以抵銷。 （２）少數(shù)股東權(quán)益的計算 少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益合計 （１－母公司在子公司 持股 比例） （３）報表列示：在 “ 負(fù)債 ” 類項目與 “ 所有者權(quán)益 ” 類之間單列一類反映。 XXX集團公司 合并報表 抵銷 分錄 的 編制 方法 北大縱橫管理咨詢公司 二零零 X 年 XX 月 1 合并報表 抵銷 分錄 的 編制 方法 一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的 抵銷 （一）內(nèi)部權(quán)益性投資的 抵銷 １、 抵銷 分錄
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