某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法(完整版)
【正文】 00 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤 1000 2 合并價差 1600 貸：長期股權投資 28000 少數(shù)股東權益 6600 （二）內部權益性投資收益的抵銷 抵銷原理 （１）子公司本期凈利潤已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報表實質上是將子公司的本期凈利潤還原為收入、成本費用處理，那么必須將對母公司的投資收益予以抵銷。 同時合并利潤分配表中， “ 提取盈余公積 ” 項目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 Ｅ、少數(shù)股東權益＝（ 35000＋ 15000＋ 1000＋ 7000） 20%＝ 11600 元。 B、 不要忘記調整以前年度盈余公積。 內部 購入 200，毛利率 20% 外部購入 200 期末存貨 100 當期購入 400 1/2 內部銷售形成存貨 =10 8 附：合并工作底稿表格 。 （二）壞帳準備的抵銷 借：壞帳準備 （期末內部應收帳款計提的壞帳準備余額） 貸：管理費用 （借或貸、差額） 年初未分配利潤 （期初內部應收帳款計壞帳準備余額） 說明：本抵銷分錄公式適用于當年及以前年度壞帳準備的抵銷。 2 年 ① 內部權益性投資的抵銷 借：實收資本 35000 資本公積 15000 盈 余公積 2000 未分配利潤 14000 合并價差 5000 貸：長期股權投資 57800 少數(shù)股東權益 13200 說明： A、 “ 長期股權投資 ” 期末數(shù)＝ 51400＋（ 1000080% ）－（ 200080% ）＝ 57800 元。 （２）調整分錄 Ａ、調整當期盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 （子公司當年提取盈余公積數(shù) 母％） Ｂ、調整以前年度盈余公積 借：年初未分配利潤 貸：盈余公積 （到上年止子公司累計提取盈余公積數(shù) 母％） （三）內部權益性投資和投資 收益的抵銷的綜合舉例 【例２】 １年母公司 “ 長期股權投資－對 A
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