某咨詢公司合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄的編制方法(完整版)
【正文】 00 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤(rùn) 1000 2 合并價(jià)差 1600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 28000 少數(shù)股東權(quán)益 6600 （二）內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷(xiāo) 抵銷(xiāo)原理 （１）子公司本期凈利潤(rùn)已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報(bào)表實(shí)質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤(rùn)還原為收入、成本費(fèi)用處理，那么必須將對(duì)母公司的投資收益予以抵銷(xiāo)。 同時(shí)合并利潤(rùn)分配表中， “ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 Ｅ、少數(shù)股東權(quán)益＝（ 35000＋ 15000＋ 1000＋ 7000） 20%＝ 11600 元。 B、 不要忘記調(diào)整以前年度盈余公積。 內(nèi)部 購(gòu)入 200，毛利率 20% 外部購(gòu)入 200 期末存貨 100 當(dāng)期購(gòu)入 400 1/2 內(nèi)部銷(xiāo)售形成存貨 =10 8 附：合并工作底稿表格 。 （二）壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：壞帳準(zhǔn)備 （期末內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備余額） 貸：管理費(fèi)用 （借或貸、差額） 年初未分配利潤(rùn) （期初內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額） 說(shuō)明：本抵銷(xiāo)分錄公式適用于當(dāng)年及以前年度壞帳準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)。 2 年 ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷(xiāo) 借：實(shí)收資本 35000 資本公積 15000 盈 余公積 2000 未分配利潤(rùn) 14000 合并價(jià)差 5000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 57800 少數(shù)股東權(quán)益 13200 說(shuō)明： A、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 期末數(shù)＝ 51400＋（ 1000080% ）－（ 200080% ）＝ 57800 元。 （２）調(diào)整分錄 Ａ、調(diào)整當(dāng)期盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù) 母％） Ｂ、調(diào)整以前年度盈余公積 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 （到上年止子公司累計(jì)提取盈余公積數(shù) 母％） （三）內(nèi)部權(quán)益性投資和投資 收益的抵銷(xiāo)的綜合舉例 【例２】 １年母公司 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資－對(duì) A
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