某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法-文庫吧
2025-04-14 09:24 本頁面
【正文】 期凈利潤已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報表實質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤還原為收入、成本費用處理，那么必須將對母公司的投資收益予以抵銷。 （２）因為采用權(quán)益法核算，子公司的期初未分配利潤已包括在母公司的長期股權(quán)投資及期初未分配利潤（或其他所有者權(quán)益）帳上，應(yīng)予抵銷。 （３）由于合并利潤分配表是在整個企業(yè)集團(tuán)的角度，反映對 母公司股東的利潤分配情況，而子公司的利潤在母公司的投資收益及利潤分配中已有所反映，因此子公司的利潤分配各項目數(shù)額必須予以抵銷。 抵銷分錄及公式 ∵ 子公司本期凈利潤＋子公司年初未分配利潤＝子公司本期已分配利潤＋子公司年末未分配利潤 ∴ 抵銷分錄： 借： 投資收益 （子公司本年凈利潤 母公司投資％） 少數(shù)股東損益 （子公司本年凈利潤 （１－母％）） 年初未分配利潤 （子公司年初未分配利潤） 貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤 （子公司應(yīng)付利潤數(shù)） 未分配利潤 （子公司尚未分配利潤數(shù)） 說明： （１）期初未分配利潤、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、未分配利潤在子公司的利潤分配表中找。 （２） “ 投資收益 ” Ａ、在子公司 “ 投資收益－對 子公司 ” 項目中找。 Ｂ、計算得出。 盈余公積的調(diào)整 （１）原理 Ａ、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計提的盈余公積全部沖銷，但依據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個公司按本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。 3 Ｂ、通過調(diào)整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負(fù)債表上的 “ 盈余公積 ”項目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司 提取盈余公積中所占的份額。 同時合并利潤分配表中， “ 提取盈余公積 ” 項目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 Ｃ、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，因為子公司的未分配利潤已全部被抵銷了。 （２）調(diào)整分錄 Ａ、調(diào)整當(dāng)期盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù) 母％） Ｂ、調(diào)整以前年度盈余公積 借：年初未分配利潤 貸：盈余公積 （到上年止子公司累計提取盈余公積數(shù) 母％） （三）
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