某咨詢(xún)公司合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄的編制方法-文庫(kù)吧
2025-04-14 09:24 本頁(yè)面
【正文】 期凈利潤(rùn)已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報(bào)表實(shí)質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤(rùn)還原為收入、成本費(fèi)用處理，那么必須將對(duì)母公司的投資收益予以抵銷(xiāo)。 （２）因?yàn)椴捎脵?quán)益法核算，子公司的期初未分配利潤(rùn)已包括在母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及期初未分配利潤(rùn)（或其他所有者權(quán)益）帳上，應(yīng)予抵銷(xiāo)。 （３）由于合并利潤(rùn)分配表是在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度，反映對(duì) 母公司股東的利潤(rùn)分配情況，而子公司的利潤(rùn)在母公司的投資收益及利潤(rùn)分配中已有所反映，因此子公司的利潤(rùn)分配各項(xiàng)目數(shù)額必須予以抵銷(xiāo)。 抵銷(xiāo)分錄及公式 ∵ 子公司本期凈利潤(rùn)＋子公司年初未分配利潤(rùn)＝子公司本期已分配利潤(rùn)＋子公司年末未分配利潤(rùn) ∴ 抵銷(xiāo)分錄： 借： 投資收益 （子公司本年凈利潤(rùn) 母公司投資％） 少數(shù)股東損益 （子公司本年凈利潤(rùn) （１－母％）） 年初未分配利潤(rùn) （子公司年初未分配利潤(rùn)） 貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤(rùn) （子公司應(yīng)付利潤(rùn)數(shù)） 未分配利潤(rùn) （子公司尚未分配利潤(rùn)數(shù)） 說(shuō)明： （１）期初未分配利潤(rùn)、提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)在子公司的利潤(rùn)分配表中找。 （２） “ 投資收益 ” Ａ、在子公司 “ 投資收益－對(duì) 子公司 ” 項(xiàng)目中找。 Ｂ、計(jì)算得出。 盈余公積的調(diào)整 （１）原理 Ａ、通過(guò)上述抵銷(xiāo)分錄，已將子公司本期計(jì)提的盈余公積全部沖銷(xiāo)，但依據(jù)我國(guó)《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個(gè)公司按本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)計(jì)提。 3 Ｂ、通過(guò)調(diào)整提取盈余公積的抵銷(xiāo)分錄后，合并資產(chǎn)負(fù)債表上的 “ 盈余公積 ”項(xiàng)目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司 提取盈余公積中所占的份額。 同時(shí)合并利潤(rùn)分配表中， “ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 Ｃ、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，因?yàn)樽庸镜奈捶峙淅麧?rùn)已全部被抵銷(xiāo)了。 （２）調(diào)整分錄 Ａ、調(diào)整當(dāng)期盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù) 母％） Ｂ、調(diào)整以前年度盈余公積 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 （到上年止子公司累計(jì)提取盈余公積數(shù) 母％） （三）
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