某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法(文件)
【正文】 080 ％）－（ 200080 ％）＝ 51400 元。 Ｅ、少數(shù)股東權(quán)益＝（ 35000＋ 15000＋ 1000＋ 7000） 20%＝ 11600 元。（子公司） C、 “ 未分配利潤 ” 期末數(shù)＝ 7000＋（ 10000－ 2000－ 2000）＝ 14000 元。 B、 不要忘記調(diào)整以前年度盈余公積。 1993 年： 借：壞帳準(zhǔn)備 30 管理費(fèi)用 45 貸：期初未分配利潤 75 說明： ① 壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 當(dāng)年計(jì)提比例＝ 100003‰ ＝ 30元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 上年計(jì)提比例＝150005‰ ＝ 75 元 管理費(fèi)用為軋差數(shù)＝ 75－ 30＝ 45 元 1994 年 借：壞帳準(zhǔn)備 36 管理費(fèi)用 6 貸：期初未分配利潤 30 說明： ① 壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 當(dāng)年計(jì)提比例＝ 120003‰ ＝ 36元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年 末余額 上年計(jì)提比例＝100003‰ ＝ 30 元 ③ 管理費(fèi)用為軋差數(shù)＝ 36－ 30＝ 6 元。 內(nèi)部 購入 200，毛利率 20% 外部購入 200 期末存貨 100 當(dāng)期購入 400 1/2 內(nèi)部銷售形成存貨 =10 8 附：合并工作底稿表格 。 內(nèi)部銷售的抵銷 ① 內(nèi)部 購入當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)銷售 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：產(chǎn)品銷售成本 ② 內(nèi)部購入當(dāng)期部分實(shí)現(xiàn)銷售 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：產(chǎn)品銷售成本 貸：存貨 （內(nèi)部銷售形成期末存貨銷售公司內(nèi)部銷售毛利率） ③ 連續(xù)抵銷 A 抵銷上年度時(shí)，視同上年未形成銷售部分當(dāng)年全部實(shí)現(xiàn)銷售。 （二）壞帳準(zhǔn)備的抵銷 借：壞帳準(zhǔn)備 （期末內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備余額） 貸：管理費(fèi)用 （借或貸、差額） 年初未分配利潤 （期初內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額） 說明：本抵銷分錄公式適用于當(dāng)年及以前年度壞帳準(zhǔn)備的抵銷。 Ｅ、合并價(jià)差＝（ 57800＋ 13200）－（ 35000＋ 15000＋ 2000＋ 14000）＝ 5000元。 2 年 ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的
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