某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法-免費閱讀
【正文】 （三）其他債權(quán)債務(wù)的抵銷 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的抵銷 7 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 內(nèi)部預(yù)付 賬款 與預(yù)收 賬款 的抵銷 借：預(yù)收 賬款 貸：預(yù)付 賬款 內(nèi)部應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵銷 借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)收股利 內(nèi)部其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的抵銷 借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款 注意：以上 1— 4 項 抵銷分錄每年年末應(yīng)根據(jù)各帳戶余額編制，并非只編制發(fā)生當(dāng)年。 Ｄ、少數(shù)股東權(quán)益＝ 11600＋ 10000 （ 1－ 80%）－（ 20002 0%）＝ 13200元。 Ｂ、 “ 盈余公積 ” 期末數(shù)＝ 1000 元。 Ｂ、計算得出。 ３、少數(shù)股東權(quán)益 （１）含義：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。 （２）少數(shù)股東權(quán)益的計算 少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益合計 （１－母公司在子公司 持股 比例） （３）報表列示：在 “ 負(fù)債 ” 類項目與 “ 所有者權(quán)益 ” 類之間單列一類反映。 盈余公積的調(diào)整 （１）原理 Ａ、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計提的盈余公積全部沖銷，但依據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個公司按本期實現(xiàn)的稅后利潤計提。 （子公司） 4 C、 “ 未分配利潤 ” 期末數(shù)＝ 10000－ 1000－ 2000＝ 7000 元。 Ｅ、合并價差＝（ 57800＋ 13200）－（ 35000＋ 15000＋ 2000＋ 14000）＝ 5000元。 內(nèi)部銷售的抵銷 ① 內(nèi)部 購入當(dāng)期全部實現(xiàn)銷售 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：產(chǎn)品銷售成本 ② 內(nèi)部購入當(dāng)期部分實現(xiàn)銷售 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：產(chǎn)品銷售成本 貸：存貨 （內(nèi)部銷售形成期末存貨銷售公司內(nèi)部銷售毛利率） ③ 連續(xù)抵銷 A 抵銷上年度時，視同上年未形成銷售部分當(dāng)年全部實現(xiàn)銷售。 1993 年： 借：壞帳準(zhǔn)備 30 管理費用 45 貸：期初未分配利潤 75 說明： ① 壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 當(dāng)年計提比例＝ 100003‰ ＝ 30元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內(nèi)部
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