某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法(專業(yè)版)
【正文】 二、內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款及壞帳準(zhǔn)備的抵銷 （一）內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款的抵銷 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款 說(shuō)明：這筆業(yè)務(wù)在以后年度無(wú)須編制遞延抵銷分錄。 Ｃ、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，因?yàn)樽庸镜奈捶峙淅麧?rùn)已全部被抵銷了。 XXX集團(tuán)公司 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 北大縱橫管理咨詢公司 二零零 X 年 XX 月 1 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的 抵銷 （一）內(nèi)部權(quán)益性投資的 抵銷 １、 抵銷 分錄 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) （ 以上四項(xiàng)應(yīng)等于 子公司所有者權(quán)益合計(jì)） 合并價(jià)差 （借或貸、差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司長(zhǎng)期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計(jì) 少數(shù)股權(quán)％） ２、合并價(jià)差 （１）產(chǎn)生原因：由于母公 司在證券市場(chǎng)上通過(guò)第三者取得子公司股份，支付給第三者的價(jià)款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價(jià)。 （２）調(diào)整分錄 Ａ、調(diào)整當(dāng)期盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù) 母％） Ｂ、調(diào)整以前年度盈余公積 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 （到上年止子公司累計(jì)提取盈余公積數(shù) 母％） （三）內(nèi)部權(quán)益性投資和投資 收益的抵銷的綜合舉例 【例２】 １年母公司 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資－對(duì) A 子公司投資 “ 期初帳面值為45000 元，占 A 公司 80%的股份， A 公司期初帳面值如下：實(shí)收資本 35000 元、資本公積 15000 元，當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 10000 元，提取盈余公積 1000 元，應(yīng)付股東利潤(rùn) 2000 元。 （二）壞帳準(zhǔn)備的抵銷 借：壞帳準(zhǔn)備 （期末內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備余額） 貸：管理費(fèi)用 （借或貸、差額） 年初未分配利潤(rùn) （期初內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額） 說(shuō)明：本抵銷分錄公式適用于當(dāng)年及以前年度壞帳準(zhǔn)備的抵銷。 B、 不要忘記調(diào)整以前年度盈余公積。 同時(shí)合并利潤(rùn)分配表中， “ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目反映了母公司盈余
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1