某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法(已修改)
2025-05-29 09:24 本頁(yè)面
【正文】 XXX集團(tuán)公司 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 北大縱橫管理咨詢公司 二零零 X 年 XX 月 1 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的 抵銷 （一）內(nèi)部權(quán)益性投資的 抵銷 １、 抵銷 分錄 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) （ 以上四項(xiàng)應(yīng)等于 子公司所有者權(quán)益合計(jì)） 合并價(jià)差 （借或貸、差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司長(zhǎng)期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計(jì) 少數(shù)股權(quán)％） ２、合并價(jià)差 （１）產(chǎn)生原因：由于母公 司在證券市場(chǎng)上通過(guò)第三者取得子公司股份，支付給第三者的價(jià)款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價(jià)。 （２）合并價(jià)差的計(jì)算 合并價(jià)差＝母公司內(nèi)部權(quán)益性投資－被投資子公司所有者權(quán)益合計(jì) 母公司在子公司的投資比例＝股權(quán)投資差額。 （３）報(bào)表列示：合并價(jià)差屬于 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)目，在合并報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)列示于 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)下。 ３、少數(shù)股東權(quán)益 （１）含義：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。 （２）少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)算 少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益合計(jì) （１－母公司在子公司 持股 比例） （３）報(bào)表列示：在 “ 負(fù)債 ” 類項(xiàng)目與 “ 所有者權(quán)益 ” 類之間單列一類反映。 【例 1】母公司擁有子公司 80%的股份，年末母公司 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 對(duì)子公司投資 ” 帳面值為 28000 元，子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目如下：實(shí)收資本 26000 元、資本公積 4000 元、盈余公積 2000 元、未分配利潤(rùn) 1000 元。 借：實(shí)收資本 26000 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤(rùn) 1000 2 合并價(jià)差 1600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 28000 少數(shù)股東權(quán)益 6600 （二）內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 抵銷原理 （１）子公司本
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