某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法-預(yù)覽頁
【正文】 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 （ 以上四項應(yīng)等于 子公司所有者權(quán)益合計） 合并價差 （借或貸、差額） 貸：長期股權(quán)投資 （母公司長期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計 少數(shù)股權(quán)％） ２、合并價差 （１）產(chǎn)生原因：由于母公 司在證券市場上通過第三者取得子公司股份，支付給第三者的價款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價。 ３、少數(shù)股東權(quán)益 （１）含義：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。 （２）因為采用權(quán)益法核算，子公司的期初未分配利潤已包括在母公司的長期股權(quán)投資及期初未分配利潤（或其他所有者權(quán)益）帳上，應(yīng)予抵銷。 Ｂ、計算得出。 Ｃ、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤轉(zhuǎn)作盈余公積，因為子公司的未分配利潤已全部被抵銷了。 Ｂ、 “ 盈余公積 ” 期末數(shù)＝ 1000 元。內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 借：投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000 貸：提取盈余公積 1000 應(yīng)付利潤 2000 未分配利潤 7000 ③ 調(diào)整提取盈余公積 借：提取盈余公積 800 貸：盈余公積 800 注意：子公司提取盈余公積數(shù) 母公司投資比例。 Ｄ、少數(shù)股東權(quán)益＝ 11600＋ 10000 （ 1－ 80%）－（ 20002 0%）＝ 13200元。 二、內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款及壞帳準(zhǔn)備的抵銷 （一）內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款的抵銷 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款 說明：這筆業(yè)務(wù)在以后年度無須編制遞延抵銷分錄。 （三）其他債權(quán)債務(wù)的抵銷 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的抵銷 7 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 內(nèi)部預(yù)付 賬款 與預(yù)收 賬款 的抵銷 借：預(yù)收 賬款 貸：預(yù)付 賬款 內(nèi)部應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵銷 借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)收股利 內(nèi)部其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的抵銷 借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款 注意：以上 1— 4 項 抵銷分錄每年年末應(yīng)根據(jù)各帳戶余額編制，并非只編制發(fā)生
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