某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法(更新版)
【正文】 子公司投資 “ 期初帳面值為45000 元，占 A 公司 80%的股份， A 公司期初帳面值如下：實(shí)收資本 35000 元、資本公積 15000 元，當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 10000 元，提取盈余公積 1000 元，應(yīng)付股東利潤(rùn) 2000 元。 （３）由于合并利潤(rùn)分配表是在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度，反映對(duì) 母公司股東的利潤(rùn)分配情況，而子公司的利潤(rùn)在母公司的投資收益及利潤(rùn)分配中已有所反映，因此子公司的利潤(rùn)分配各項(xiàng)目數(shù)額必須予以抵銷。 XXX集團(tuán)公司 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 北大縱橫管理咨詢公司 二零零 X 年 XX 月 1 合并報(bào)表 抵銷 分錄 的 編制 方法 一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的 抵銷 （一）內(nèi)部權(quán)益性投資的 抵銷 １、 抵銷 分錄 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) （ 以上四項(xiàng)應(yīng)等于 子公司所有者權(quán)益合計(jì)） 合并價(jià)差 （借或貸、差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司長(zhǎng)期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計(jì) 少數(shù)股權(quán)％） ２、合并價(jià)差 （１）產(chǎn)生原因：由于母公 司在證券市場(chǎng)上通過(guò)第三者取得子公司股份，支付給第三者的價(jià)款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價(jià)。 （２）因?yàn)椴捎脵?quán)益法核算，子公司的期初未分配利潤(rùn)已包括在母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及期初未分配利潤(rùn)（或其他所有者權(quán)益）帳上，應(yīng)予抵銷。 Ｃ、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，因?yàn)樽庸镜奈捶峙淅麧?rùn)已全部被抵銷了。內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 借：投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000 貸：提取盈余公積 1000 應(yīng)付利潤(rùn) 2000 未分配利潤(rùn) 7000 ③ 調(diào)整提取盈余公積 借：提取盈余公積 800 貸：盈余公積 800 注意：子公司提取盈余公積數(shù) 母公司投資比例。 二、內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款及壞帳準(zhǔn)備的抵銷 （一）內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款的抵銷 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款 說(shuō)明：這筆業(yè)務(wù)在以后年度無(wú)須編制遞延抵銷
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