某咨詢公司合并報表抵銷分錄的編制方法-wenkub
2023-05-16 09:24:06 本頁面
【正文】 年初未分配利潤 （子公司年初未分配利潤） 貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤 （子公司應(yīng)付利潤數(shù)） 未分配利潤 （子公司尚未分配利潤數(shù)） 說明： （１）期初未分配利潤、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、未分配利潤在子公司的利潤分配表中找。 【例 1】母公司擁有子公司 80%的股份，年末母公司 “ 長期股權(quán)投資 — 對子公司投資 ” 帳面值為 28000 元，子公司所有者權(quán)益項目如下：實收資本 26000 元、資本公積 4000 元、盈余公積 2000 元、未分配利潤 1000 元。 （２）合并價差的計算 合并價差＝母公司內(nèi)部權(quán)益性投資－被投資子公司所有者權(quán)益合計 母公司在子公司的投資比例＝股權(quán)投資差額。 （３）報表列示：合并價差屬于 “ 長期股權(quán)投資 ” 項目的調(diào)整項目，在合并報表中應(yīng)單獨列示于 “ 長期股權(quán)投資 ” 項下。 借：實收資本 26000 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤 1000 2 合并價差 1600 貸：長期股權(quán)投資 28000 少數(shù)股東權(quán)益 6600 （二）內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 抵銷原理 （１）子公司本期凈利潤已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報表實質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤還原為收入、成本費用處理，那么必須將對母公司的投資收益予以抵銷。 （２） “ 投資收益 ” Ａ、在子公司 “ 投資收益－對 子公司 ” 項目中找。 同時合并利潤分配表中， “ 提取盈余公積 ” 項目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 1 年： ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 借：實收資本 35000 資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤 7000 合并價差 5000 貸： 長期股權(quán)投資 51400 少數(shù)股東權(quán)益 11600 說明： A、 “ 長期股權(quán)投資 ” 期末數(shù)＝ 45000＋（ 1000
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