某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法(存儲(chǔ)版)
【正文】 應(yīng)收 賬款 年末余額 上年計(jì)提比例＝150005‰ ＝ 75 元 管理費(fèi)用為軋差數(shù)＝ 75－ 30＝ 45 元 1994 年 借：壞帳準(zhǔn)備 36 管理費(fèi)用 6 貸：期初未分配利潤 30 說明： ① 壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 當(dāng)年計(jì)提比例＝ 120003‰ ＝ 36元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年 末余額 上年計(jì)提比例＝100003‰ ＝ 30 元 ③ 管理費(fèi)用為軋差數(shù)＝ 36－ 30＝ 6 元。（子公司） C、 “ 未分配利潤 ” 期末數(shù)＝ 7000＋（ 10000－ 2000－ 2000）＝ 14000 元。 1 年： ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 借：實(shí)收資本 35000 資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤 7000 合并價(jià)差 5000 貸： 長期股權(quán)投資 51400 少數(shù)股東權(quán)益 11600 說明： A、 “ 長期股權(quán)投資 ” 期末數(shù)＝ 45000＋（ 1000080 ％）－（ 200080 ％）＝ 51400 元。 （２） “ 投資收益 ” Ａ、在子公司 “ 投資收益－對 子公司 ” 項(xiàng)目中找。 （３）報(bào)表列示：合并價(jià)差屬于 “ 長期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)目，在合并報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)列示于 “ 長期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)下。 【例 1】母公司擁有子公司 80%的股份，年末母公司 “ 長期股權(quán)投資 — 對子公司投資 ” 帳面值為 28000 元，子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目如下：實(shí)收資本 26000 元、資本公積 4000 元、盈余公積 2000 元、未分配利潤 1000 元。 3 Ｂ、通過調(diào)整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負(fù)債表上的 “ 盈余公積 ”項(xiàng)目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司 提取盈余公積中所占的份額。 Ｄ、合并價(jià)差＝ 51400－（ 35000＋ 15000＋ 1000＋ 7000） 80%＝ 5000 元。 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 5 借：年初未分配利潤 7000 投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000 貸：提取盈余公積 1000 應(yīng)付利潤
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