【正文】 公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 （２）合并價(jià)差的計(jì)算 合并價(jià)差＝母公司內(nèi)部權(quán)益性投資－被投資子公司所有者權(quán)益合計(jì) 母公司在子公司的投資比例＝股權(quán)投資差額。 2 年 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 10000元，提取盈余公積 1000元，應(yīng)付股東利潤 2000元。 【例 3】某集團(tuán)公司自 1991 年開始用備抵法核算壞帳，且 19911994 年間內(nèi)部未發(fā) 生壞帳，有關(guān)資料如下： 年份 內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 計(jì)提壞帳比例 1991 10000 5‰ 1992 15000 5‰ 1993 10000 3‰ 1994 12000 3‰ 1991 年： 借：壞帳準(zhǔn)備 50 6 貸：管理費(fèi)用 50 1992 年： 借：壞帳準(zhǔn)備 75 貸：期初未分配利潤 50 管理費(fèi)用 25 說明： ① 壞帳準(zhǔn)備＝當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 當(dāng)年計(jì)提比例＝ 150005‰ ＝ 75元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內(nèi)部應(yīng)收 賬款 年末余額 上年計(jì)提比例＝100005‰ ＝ 50 元 ③ 管理費(fèi)用為軋差數(shù)＝ 75－ 50＝ 25 元。 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 5 借：年初未分配利潤 7000 投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000 貸：提取盈余公積 1000 應(yīng)付利潤 2000 未分配利潤 14000 ③ 調(diào)整提取盈余公積 借：提取盈余公積 800 貸：盈余公積 800 借：年初未分配利潤 800 貸：盈余公積 800 特別注意： A、 子公司提取盈 余公積數(shù) 母公司投資比例。 3 Ｂ、通過調(diào)整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負(fù)債表上的 “ 盈余公積 ”項(xiàng)目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司 提取盈余公積中所占的份額。 （３）報(bào)表列示：合并價(jià)差屬于 “ 長期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)目，在合并報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)列示于 “ 長期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)下。 1 年： ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 借：實(shí)收資本 35000 資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤 7000