【正文】 公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。 （２）合并價差的計算 合并價差＝母公司內部權益性投資－被投資子公司所有者權益合計 母公司在子公司的投資比例＝股權投資差額。 2 年 A公司實現(xiàn)凈利潤 10000元，提取盈余公積 1000元，應付股東利潤 2000元。 【例 3】某集團公司自 1991 年開始用備抵法核算壞帳，且 19911994 年間內部未發(fā) 生壞帳，有關資料如下： 年份 內部應收 賬款 年末余額 計提壞帳比例 1991 10000 5‰ 1992 15000 5‰ 1993 10000 3‰ 1994 12000 3‰ 1991 年： 借：壞帳準備 50 6 貸：管理費用 50 1992 年： 借：壞帳準備 75 貸：期初未分配利潤 50 管理費用 25 說明： ① 壞帳準備＝當年內部應收 賬款 年末余額 當年計提比例＝ 150005‰ ＝ 75元 ② 年初未分配利潤＝上期期末內部應收 賬款 年末余額 上年計提比例＝100005‰ ＝ 50 元 ③ 管理費用為軋差數(shù)＝ 75－ 50＝ 25 元。 ② 內部權益性投資收益的抵銷 5 借：年初未分配利潤 7000 投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000 貸：提取盈余公積 1000 應付利潤 2000 未分配利潤 14000 ③ 調整提取盈余公積 借：提取盈余公積 800 貸：盈余公積 800 借：年初未分配利潤 800 貸：盈余公積 800 特別注意： A、 子公司提取盈 余公積數(shù) 母公司投資比例。 3 Ｂ、通過調整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負債表上的 “ 盈余公積 ”項目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司 提取盈余公積中所占的份額。 （３）報表列示：合并價差屬于 “ 長期股權投資 ” 項目的調整項目，在合并報表中應單獨列示于 “ 長期股權投資 ” 項下。 1 年： ① 內部權益性投資的抵銷 借：實收資本 35000 資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤 7000