某咨詢公司合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法(編輯修改稿)
2025-06-23 09:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部權(quán)益性投資和投資 收益的抵銷的綜合舉例 【例２】 １年母公司 “ 長期股權(quán)投資－對(duì) A 子公司投資 “ 期初帳面值為45000 元，占 A 公司 80%的股份， A 公司期初帳面值如下：實(shí)收資本 35000 元、資本公積 15000 元，當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 10000 元，提取盈余公積 1000 元，應(yīng)付股東利潤 2000 元。 2 年 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 10000元，提取盈余公積 1000元，應(yīng)付股東利潤 2000元。 1 年： ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 借：實(shí)收資本 35000 資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤 7000 合并價(jià)差 5000 貸： 長期股權(quán)投資 51400 少數(shù)股東權(quán)益 11600 說明： A、 “ 長期股權(quán)投資 ” 期末數(shù)＝ 45000＋（ 1000080 ％）－（ 200080 ％）＝ 51400 元。 Ｂ、 “ 盈余公積 ” 期末數(shù)＝ 1000 元。 （子公司） 4 C、 “ 未分配利潤 ” 期末數(shù)＝ 10000－ 1000－ 2000＝ 7000 元。 Ｄ、合并價(jià)差＝ 51400－（ 35000＋ 15000＋ 1000＋ 7000） 80%＝ 5000 元。 Ｅ、少數(shù)股東權(quán)益＝（ 35000＋ 15000＋ 1000＋ 7000） 20%＝ 11600 元。內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 借：投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000 貸：提取盈余公積 1000 應(yīng)付利潤 2000 未分配利潤 7000 ③ 調(diào)整提取盈余公積 借：提取盈余公積 800 貸：盈余公積 800 注意：子公司提取盈余公積數(shù) 母公司投資比例。 2 年 ① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 借：實(shí)收資本 35000 資本公積 15000 盈 余公積 2000 未分配利潤 14000 合并價(jià)差 5000 貸：長期股權(quán)投資 57800 少數(shù)股東權(quán)益 13200 說明： A、
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