第五組-順?shù)N下的合并報(bào)表編制(編輯修改稿)
2025-04-01 01:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2 2 1 16 1 3 2023年末，母公司的個(gè)別報(bào)表中， 長(zhǎng)期股權(quán)投資 用 權(quán)益法核算。 例題講解 完全權(quán)益法（ 2023年） 主體理論 母公司理論 合并報(bào)表編制過(guò)程： （ 1）抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和 S公司分配的股利，將長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為期初余額 。 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 股利 4 （ 2）抵減期初長(zhǎng)期股權(quán)投資與 S公司凈資產(chǎn)，并確認(rèn)商譽(yù) 借：股本 資本公積 固定資產(chǎn) 4 未分配利潤(rùn) 50 商譽(yù) 18 14 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 60+20*） 少數(shù)股東權(quán)益 （ 15+） 13（ 65*） 例題講解 完全權(quán)益法（ 2023年） 主體理論 母公司理論 合并報(bào)表編制過(guò)程： （ 3）固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額攤銷 （ 4540） /5=1 借： 折舊 費(fèi)用 1 貸：累計(jì)折舊 1 （ 4） 商譽(yù)減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：商譽(yù) 2 （ 5）抵消 期初 固定資產(chǎn)內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)： 借：累計(jì)折舊 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn) 9 本期 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)折舊攤銷 借：累計(jì)折舊 3 貸： 折舊 費(fèi)用 3 例題講解 完全權(quán)益法（ 2023年） 主體理論 母公司理論 合并報(bào)表編制過(guò)程： （ 6）抵消 本期 公司間銷售收入和銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 貸：存貨 2 按期初存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶期初余額及銷售成本 。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 （ 7）去年合并報(bào)表債權(quán)債務(wù)減值影響 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 1 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 （ 8）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)回處理 借：資產(chǎn)減值損失 1 貸：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 1 例題講解 完全權(quán)益法（ 2023年） 主體理論 母公司理論 （ 9）確認(rèn)本期少數(shù)股權(quán)增加數(shù)： 凈利潤(rùn) 商譽(yù)減值 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異造成折舊的影響=20***== 股利 =5*=1 借：少數(shù)股東收益 4 貸：少數(shù)股東權(quán)益 3 股利 1 合并報(bào)表編制過(guò)程： 不完全權(quán)益法 例題講解 不完全權(quán)益（ 2023年） 2023年 1月 1日，購(gòu)買日 ， 母公司個(gè)別報(bào)表： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— S公司 60 貸：銀行存款 60 母公司商譽(yù) =6055*80%=16 整體商譽(yù) =16/80%=20 購(gòu)買日， 合并報(bào)表抵消分錄： 借：股本 資本公積 固定資產(chǎn) 5 4（ 50*） 未分配利潤(rùn) 35 商譽(yù) 20 16 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60 （ 55*+16） 少數(shù)股東權(quán)益 15 （ 55*+4） 10（ 50*） 主體理論 母公司理論 例題講解 不完全權(quán)益（ 2023年） 主體理論 母公司理論 2023年末，母公司的個(gè)別報(bào)表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資 用 權(quán)益法 核算。 （ 1）固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額攤銷 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 2） 凈利潤(rùn) 20萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— S公司 16 貸：投資收益 16 （ 3）股利 5萬(wàn) 借：銀行存款 4 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 （ 4）商譽(yù)減值 （ 2*80%） 借：投資收益 2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 抵消公司間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 、 遞延本期公司間期末存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 、抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的減值，在不完全權(quán)益法下不做會(huì)計(jì)處理。 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 期初 60 16 4 2 本期 10 期末 70 2 16 14 合并報(bào)
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