學(xué)習(xí)企業(yè)合并報(bào)表的心得(文件)
【正文】 基礎(chǔ)，適當(dāng)調(diào)整對于子公司的長期股權(quán)投資后編制形成的綜合報(bào)表。（三）合并報(bào)表編制的作用在20世紀(jì)末和21世紀(jì)最初的幾年，我國國內(nèi)大部分集團(tuán)化企業(yè)中的母公司和子公司都是將各自的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)的匯總和整理，僅僅只能對于各自的經(jīng)營情況進(jìn)行單獨(dú)分析，這在一定程度上阻礙了母公司對于子公司的監(jiān)督和管理。二、集團(tuán)化企業(yè)合并報(bào)表編制中存在的問題（一）合并報(bào)表范圍不明確主觀因素由于我國集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模龐大，涉及領(lǐng)域非常廣，企業(yè)為了提高自身的競爭力采取了各種各樣的方法，比如通過大量并購和聯(lián)合，這就會產(chǎn)生集團(tuán)化企業(yè)中不同公司之間交叉持股或者管理方式不同的現(xiàn)象。其他因素集團(tuán)化企業(yè)在進(jìn)行合并報(bào)表編制時需要首先明確報(bào)表的編制范圍，尤其是哪些子公司在合并范圍內(nèi)，但是在實(shí)際操作中，母公司往往由于要對業(yè)績較好的子公司增強(qiáng)控制能力，而將其納入合并報(bào)表編制的范圍，而對于業(yè)績較差的子公司往往不予考慮，這種方式提高了報(bào)表編制的隨意性，擴(kuò)大了編制的風(fēng)險(xiǎn)。最后，合并報(bào)表編制的流程較長，在進(jìn)行編制時會涉及到很多工作人員的業(yè)務(wù)，這就增大了合并時的操作失誤的可能。因此，我國的集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)該明確法人治理結(jié)構(gòu)，借鑒國外的總分公司體制，集中進(jìn)行組織管理，有利于母公司及時了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)而制定高質(zhì)量的合并報(bào)表。（三）細(xì)化集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部抵消項(xiàng)在進(jìn)行合并報(bào)表編制時扣除集團(tuán)內(nèi)部的交易行為有利于提高報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性，降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高整體利潤率，因此企業(yè)必須要重視抵消項(xiàng)的設(shè)定。（五）加大監(jiān)督力度企業(yè)可以組建財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督管理小組，對于各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行不定期的核查，保證報(bào)表的合理性。參考文獻(xiàn)：[1][J].金融經(jīng)濟(jì)：理論版，2015[2][J].財(cái)政監(jiān)督，2014[3][J].中國總會計(jì)師，2014。四、結(jié)束語集團(tuán)化企業(yè)由于其自身的行業(yè)特點(diǎn)，在進(jìn)行合并報(bào)表編制時會有更加復(fù)雜的財(cái)務(wù)情況，但是良好的報(bào)表編制質(zhì)量能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模和提高自身競爭力。（四）加大對于財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)隨著信息化時代的到來，計(jì)算機(jī)和信息管理越來越普遍，采用信息化管理不僅可以降低財(cái)務(wù)工作人員的工作量還能提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性，因此，企業(yè)在進(jìn)行報(bào)表編制時應(yīng)該廣泛采用計(jì)算機(jī)軟件來進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理，這就對企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)該加大對于相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)操作的熟練程度，能夠更加靈活的運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，這樣才能提高合并報(bào)表編制的質(zhì)量。第一，集團(tuán)化企業(yè)應(yīng)該建立良好的溝通反饋機(jī)制，增強(qiáng)母公司和子公司之間的聯(lián)系，做到相互了解和相互熟悉各自的業(yè)務(wù)范圍和管理模式，統(tǒng)一會計(jì)處理方式和記賬習(xí)慣，便于以后進(jìn)行合并報(bào)表的編制；第二，對于之前母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的不一致部分，子公司應(yīng)該根據(jù)母公司的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行部分調(diào)整，提高報(bào)表編制的真實(shí)性；第三，要盡量將不同公司的報(bào)表格式和內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化，減少合并時的工作量，提高工作效率，比如，母公司可以制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表供各個子公司使用。比如我國部分企業(yè)在進(jìn)行報(bào)表編制時僅僅對母公司和子公司的應(yīng)收應(yīng)付賬款做了扣除，但是沒有注意到公司的資產(chǎn)減值損失以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金等，這使得合并報(bào)表的抵消不徹底，不利于提高報(bào)表的真實(shí)性，同時使得企業(yè)面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，各個子公司制定財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)則不同，其進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時也有不同的標(biāo)準(zhǔn)，因此在進(jìn)行報(bào)表合并時存在一定的偏差?？陀^因素由于我國進(jìn)行合并報(bào)表編制的時間相對于國外集團(tuán)化企業(yè)較短，各方面還不是很成熟，在制定合并準(zhǔn)則時對于合并報(bào)表中各條目的范圍沒有嚴(yán)格的規(guī)定，一般情況下都是通過財(cái)務(wù)人員的具體理解和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)來制定詳細(xì)準(zhǔn)則，這就提高了操作人員進(jìn)行報(bào)表編制時的隨意性，使得編制結(jié)果產(chǎn)生較大的誤差。在進(jìn)行合并報(bào)表編制時，可以將母公司和子公司的財(cái)務(wù)狀況相加后再減去公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)交易，這樣可以提高合并報(bào)表的真實(shí)性和實(shí)用性，同時也可以降低企業(yè)通過內(nèi)部交易達(dá)到對于子公司的控制現(xiàn)象。（二）合并報(bào)表的范圍合并報(bào)表編制的范圍應(yīng)該以控制為基礎(chǔ)，即是否能夠決定其他企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理決策，并獲取一定的利益。目前我國部分集團(tuán)化企業(yè)已經(jīng)意識到合并報(bào)表編制的重要性，并取得了一定的成果，但是由于經(jīng)驗(yàn)相對較少，編制的質(zhì)量仍然存在一些問題，本文在此背景下詳細(xì)闡述了集團(tuán)化企業(yè)合并報(bào)表編制中存在的問題及相應(yīng)的對策分析。（三）審計(jì)意見我們認(rèn)為，合并財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ＡＢＣ公司20XX年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況以及20XX的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。（二）注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。：可以進(jìn)行合并報(bào)表、工作底稿、抵銷分錄、投資與權(quán)益表的查詢。：在合并分類中確定生成合并報(bào)表的會計(jì)期間及合并范圍。：請閱”離線應(yīng)用”。：將樣表的審核級別控制和文字填報(bào)說明下發(fā)到內(nèi)部各公司。如果需要啟用，、啟用合并科目 ：定義工作底稿、定義抵銷關(guān)系 的工作就不需要您定義了，系統(tǒng)已經(jīng)預(yù)置好了。第二步 確定分析公司設(shè)置分析公司：先創(chuàng)建私有數(shù)據(jù)庫，再選定分析公司，并將分析公司與私有數(shù)據(jù)庫關(guān)聯(lián)。在本系統(tǒng)中，集團(tuán)本部母公司的角色由分析公司擔(dān)任，其他公司角色由非分析公司擔(dān)任。注
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