非常實用的合并報表方法-展示頁
2024-08-14 00:12本頁面
【正文】 有完全詳細的敘述合并報表這一章，只是挑重點敘述了合并報表的原理、編制步驟及整理總結出抵銷分錄。向所有者（或股東）分配未分配利潤年初（抄上年）借：投資收益（調整后凈利潤*母%）貸：少數股東權益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子%未分配利潤年末（子公司年初數 調整后凈利潤提取盈余分配現股）資本公積（年初數+評估增值 本年發(fā)生數）步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷借：應付利息（面值*票%）借：投資收益（期初攤余成本*實%）借：應付債券（期末攤余成本）借：長投（未實現交易*母%）貸：存貨（差額）借：營業(yè)收入（賣價）借：未分配利潤貸：存貨第二年：貸：營業(yè)成本基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的A對于內部賣的存貨第一年：貸：資本公積這里的明細科目有點記不太清楚了借：長投損益調整（各年利潤分配現金股利）*母%貸：投資收益貸：資本公積（告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里）借：庫存如果考試時沒有特殊要求，你就按以下步驟做就行，其實這種按步就搬的方法好記，還不容易漏掉細節(jié)：. . . .非常實用的合并報表方法:合并報表的具體操作步驟步驟一：把子公司的帳面價值調為公允（這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的）固定資產步驟二：將對子公司的的成本調為權益法（這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的）借：長投其他權益變動（資本公積的公允變動*母%）步驟三：開始做調整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的）借：營業(yè)收入借：營業(yè)成本（未賣出去的數量*毛利）上面的第二條分錄要換成：貸：營業(yè)成本（金額不變）B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額C對于處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業(yè)外收入D順流時貸：營業(yè)成本（買價）逆流時：貸：存貨此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤E有內部債券投資時貸：持有至到期投資（期末攤余成本）貸：財務費用貸：應收利息借：股本（子公司年末數）盈余公積（子公司年初數 本年提取數）商譽[經過一系列調整后最終的長投金額（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%]貸：長投（經過一系列調整后最終的長投金額）步驟五：將投資收益抵銷少數股東損益（調整后凈利潤*子%）貸：提取盈余公積（本年提取數）未分配利潤年末（抄上筆分錄商譽上面的那個數字）基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的.學這章之前，請先熟悉掌握長期股權投資的賬務處理以及成本法和權益法的轉換，如果沒有學好，請倒回去再學習，別再往下看。也許有些朋友還沒弄清楚什么是合并報表，通俗的說，就是一個企業(yè)集團，有母公司和一個或幾個子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的財務報表（包括資產負債表，利潤表，現金流量表，附注，所有者權益變動表），其各自的報表叫個別報表，但是，站在集團的角度來說，母公司和子公司都是企業(yè)集團中的一分子，整個企業(yè)集團，對外只能有一份財務報表，用來反映這個集團的資產狀況，經營成果等等，這份財務報表里，就囊括了母公司及所有子公司的財產、經營成果。因為集團對外只有一份財務報表，對于外面的人來說，你們集團內部互相交易，獨立核算賺了多少錢這沒問題，但是整個集團對外來說可是沒賺到一分錢，對外是不能產生利潤的。明白這一點以后，大家對學習合并報表應該在頭腦中就會有一個清晰的認識了。企業(yè)合并有三種：吸收合并、控股合并、新設合并。以下所述的均為非同一控制下的合并報表的編制步驟，同一控制下的合并報表編制沒那么多步驟）那么，合并報表的主線是什么呢？小魚通過自己的學習經驗，總結出一個主線：首先，大家看到題目的時候，一定要判斷合并的類型是同一控制下的合并還是非
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