[財會考試]合并報表-展示頁
2024-09-05 16:52本頁面
【正文】 分） 在建工程（計入當(dāng)期工程的部分） ②根據(jù)以前年度債券發(fā)行方所提的利息費用及資本化部分結(jié)合投資方所提的利息收益部分作如下調(diào)整： 借：未分配利潤—年初 貸：在建工程 如果工程已經(jīng)完工，則需改計入“固定資產(chǎn)”并按固定資產(chǎn)內(nèi)部交易原則來處理。 （二）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的形式 （1）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款 ?。?）其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款 （3）預(yù)收賬款和預(yù)付賬款 ?。?）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）和應(yīng)付債券 ?。?）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù) 內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷 ?。?）根據(jù)期末內(nèi)部應(yīng)收賬款額作如下抵銷 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 ?。?）根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款已提過的壞賬準(zhǔn)備作如下抵銷 借：應(yīng)收賬款 貸：未分配利潤—年初 ?。?）根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收賬款所計提或反沖壞賬準(zhǔn)備的會計分錄，倒過來即為抵銷分錄。 母公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷雖然母子公司的內(nèi)部事項可能比較多，但是根據(jù)重要性原則，只對一些重要事項加以抵銷:二、抵銷分錄的編制 其整體思路是：站在整個企業(yè)集團的角度上來編制合并報表?！ ψ庸镜拈L期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法 由于母公司對子公司的投資采用成本法核算，而在合并財務(wù)報表的時候，要將其調(diào)整為權(quán)益法
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