【正文】 本+評(píng)估期末存貨成本）247。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247。二、指標(biāo)計(jì)算口徑（營(yíng)業(yè)）成本率比值：評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率=評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率=基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率*100% （營(yíng)業(yè)）收入比值銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入] 100％評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=(評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率 差值=評(píng)估期利潤(rùn)率基期利潤(rùn)率 評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額*100% 基期所得稅負(fù)擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額*100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。第二篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估企業(yè)所得稅納稅評(píng)估自查情況表填表說(shuō)明一、填表情況對(duì)自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫(xiě)評(píng)估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評(píng)估期數(shù)和基期數(shù)，評(píng)估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。正確的處理應(yīng)當(dāng)是通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目，計(jì)提應(yīng)交稅金，不應(yīng)影響本年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交稅金的計(jì)算。這樣處理就相當(dāng)于企業(yè)年度內(nèi)預(yù)繳稅款，到年底匯算清繳，多退少補(bǔ)時(shí)自動(dòng)抵掉了就作為年度內(nèi)已繳稅款；有的企業(yè)也做了計(jì)提稅款的賬務(wù)處理，但賬務(wù)處理不正確，如計(jì)提時(shí)，做分錄：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)付稅金。應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，與取得納稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)將資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，多計(jì)當(dāng)年費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)作納稅調(diào)增。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的費(fèi)用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出。有的企業(yè)將沒(méi)有參與研究人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金等也納入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，有的企業(yè)將差旅費(fèi)，通訊費(fèi)補(bǔ)助、房租等屬于隨意擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（十一）隨意擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍有些企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集不符合《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，隨意擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍，將部分不符合規(guī)定的支出計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，從而少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的通知國(guó)稅發(fā)?2007?10號(hào)第八條的規(guī)定，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付賬款應(yīng)作為其他收入計(jì)入納稅所得；企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)多年掛賬，如果不能提供債權(quán)人要求償還的證明材料，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)提沒(méi)有實(shí)際支付應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（九）預(yù)提費(fèi)用稅前扣除企業(yè)在成本費(fèi)用中假借“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的名義，預(yù)提各種名義的費(fèi)用，計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目，如：目標(biāo)任務(wù)獎(jiǎng)金、職工降溫取暖費(fèi)等等，這些費(fèi)用計(jì)提但沒(méi)有實(shí)際支付。納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失后，應(yīng)及時(shí)收集證據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除申請(qǐng)。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。沒(méi)按規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)也沒(méi)實(shí)際支付，不能保證工會(huì)的獨(dú)立性，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。企業(yè)工會(huì)多數(shù)沒(méi)有專(zhuān)用賬號(hào)。沒(méi)按規(guī)定先支付2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知國(guó)稅函?2009?98號(hào)》第五條的規(guī)定，對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。計(jì)提沒(méi)有繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。（五）“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”提而未繳，或者多提少繳，按計(jì)提數(shù)稅前扣除 企業(yè)在“其他應(yīng)付款”中計(jì)提的住房公積金、基本養(yǎng)老金基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等等，計(jì)提沒(méi)有實(shí)際繳納，或者多提少繳，年末留有大量余額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但實(shí)際執(zhí)行上，企業(yè)往往以此為借口在“管理費(fèi)用—打假經(jīng)費(fèi)”中列支按辦案數(shù)量支付給檢察機(jī)關(guān)、人民法院、公安機(jī)關(guān)等權(quán)利機(jī)關(guān)大量的“協(xié)同辦案費(fèi)”，匯入指定的賬戶(hù)，如某機(jī)關(guān)服務(wù)中心、某酒店、某公司等等，有些盡管使用的是地稅部門(mén)代開(kāi)的正規(guī)發(fā)票，但這些支出不符合打假經(jīng)費(fèi)的使用范圍，也不屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，檢察機(jī)關(guān)和人民法院辦案收取企業(yè)支付的費(fèi)用也是沒(méi)有依據(jù)的，是不合法的。同時(shí)由于業(yè)務(wù)的特殊性，離不開(kāi)公安、工商等部門(mén)的配合和支持，產(chǎn)生一定量的協(xié)查費(fèi)用。計(jì)提而沒(méi)有實(shí)際支付的工資應(yīng)做調(diào)整應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)的工資、薪金扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放的納稅年度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。（二）稅前列支商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)一些效益較好的企業(yè)，為投資者和本企業(yè)職工購(gòu)買(mǎi)除國(guó)家規(guī)定可以稅前扣除以外的商業(yè)保險(xiǎn)，變通名義，在稅前列支?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，不僅一些企業(yè)使用假發(fā)票，還有一些行政事業(yè)單位不可避免的也接受了假發(fā)票，為企業(yè)偷逃納稅和某些行政事業(yè)單位建立小金庫(kù)等違法違紀(jì)行為提供了便利。第一篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中常見(jiàn)問(wèn)題分析企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中常見(jiàn)問(wèn)題分析開(kāi)展企業(yè)的納稅評(píng)估工作，在實(shí)際調(diào)研、評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在企業(yè)所得稅方面常出現(xiàn)一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）無(wú)合法憑證支付費(fèi)用一些企業(yè)用取得的假發(fā)票、第三方代開(kāi)發(fā)票、收據(jù)、串種類(lèi)使用發(fā)票，作廢發(fā)票甚至白條列支成本費(fèi)用等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，侵蝕了企業(yè)所得稅的稅基。發(fā)票作為一種重要的外來(lái)原始憑證，是納稅人接受稅務(wù)管理，又是制作記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿的重要依據(jù)，同時(shí)也是稅務(wù)部門(mén)征收稅款的基本依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條的規(guī)定，納稅人按照法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)臵賬薄，根據(jù)真實(shí)、合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào)和國(guó)稅發(fā)?2008?40號(hào)的進(jìn)一步明確，納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。有的還把為退離休人員購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)費(fèi)也混入其中一并稅前扣除。（三）“應(yīng)付工資”提而未發(fā)，按計(jì)提數(shù)稅前扣除一些企業(yè)實(shí)行效益工作制度，工資先提后發(fā)，往往存在提取數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際發(fā)放數(shù)的問(wèn)題，有的到年底甚至匯算清繳結(jié)束后，將計(jì)提的應(yīng)付工資轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”等其他科目進(jìn)行隱匿，逃避檢查。所以，即使企業(yè)計(jì)提了職工的工資，但是沒(méi)有發(fā)放，也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2009?3號(hào)）的規(guī)定，實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金可以稅前扣除。（四）變通名義支付贊助、攤派費(fèi)用一些企業(yè)由于效益好，利潤(rùn)多，在地方政府和一些部門(mén)遇有經(jīng)濟(jì)訴求和攤派任務(wù)時(shí)，這些企業(yè)自然也成為首當(dāng)其沖。在共同辦案過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)也是合理的，是允許扣除的。實(shí)屬支付贊助費(fèi)用性質(zhì)。支付給公檢法等權(quán)利機(jī)關(guān)協(xié)同辦案費(fèi)，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十五條的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（六）職工教育經(jīng)費(fèi)超支或先提后繳，年底留有大量余額根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有撥繳工會(huì)并取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用票據(jù)”支付憑證企業(yè)在成本費(fèi)用中提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)入“其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目，沒(méi)有撥繳工會(huì)，除正常工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)開(kāi)支外，年底留有大量余額。根據(jù)《工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（八）稅前扣除未經(jīng)審核的財(cái)產(chǎn)損失根據(jù)25號(hào)公告的規(guī)定：應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失，金融企業(yè)的呆賬損失，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失等等，需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并由企業(yè)申報(bào)才能稅前扣除。外部證據(jù)包括是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件。企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，不得稅前扣除，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（十）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，長(zhǎng)期掛賬，不做處理 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條和實(shí)施條例第二十二條的規(guī)定，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅。以后年度如果實(shí)際支付，再做納稅調(diào)減處理?！镀髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)，在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。（十二）將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性支出有的企業(yè)將購(gòu)入的數(shù)臺(tái)電腦、空調(diào)等一次性計(jì)入辦公費(fèi)，不作為固定資產(chǎn)管理；有的將融資租入的小轎車(chē)、ATM自動(dòng)收款機(jī)、電腦等作為經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)，租賃費(fèi)一次性列支；還有的將固定資產(chǎn)改建支出不按規(guī)定增加計(jì)稅基礎(chǔ)，一次性列支修理費(fèi)，將固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用不按尚可使用年限分期攤銷(xiāo)，一次性列支裝修費(fèi)用等。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷(xiāo)或計(jì)入有關(guān)投資的成本。（十三）稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出一些企業(yè)在成本費(fèi)用中給退離休職工（已參加職工養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌）發(fā)放補(bǔ)助工資、發(fā)放水電補(bǔ)貼、購(gòu)買(mǎi)各種商業(yè)保險(xiǎn)等，有的在成本費(fèi)用中報(bào)銷(xiāo)職工住房的物業(yè)費(fèi)、車(chē)險(xiǎn)、修理費(fèi)等。企業(yè)職工住房的物業(yè)費(fèi)、車(chē)險(xiǎn)、修理費(fèi)等以及支付給退離休職工、買(mǎi)斷工齡人員的費(fèi)用（已經(jīng)不屬于本企業(yè)員工）按照相關(guān)性原則，屬于和取得收入無(wú)關(guān)的支出，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)不能扣除。（