【正文】 十四）、評(píng)估、稽查入庫稅款不做賬務(wù)處理，或者賬務(wù)處理不正確，評(píng)估、稽查難以反映出來企業(yè)對(duì)評(píng)估、稽查出的以前年度稅款，不做進(jìn)行計(jì)提“應(yīng)付稅金”的賬務(wù)處理，入庫時(shí)直接沖減應(yīng)付稅金（借：應(yīng)付稅金，貸：銀行存款），也不做以前年度補(bǔ)充納稅申報(bào)（年報(bào)）處理，稅務(wù)人員開票時(shí)為照顧企業(yè)少交滯納金，所屬時(shí)期填為本年度稅款。與年度內(nèi)按會(huì)計(jì)利潤計(jì)提所得稅沒有任何區(qū)別，其最終結(jié)果與沒有計(jì)提同出一轍。在對(duì)企業(yè)開展納稅評(píng)估、稽查時(shí)應(yīng)高度重視，了解該企業(yè)以前年度是否有接受評(píng)估、稽查處理的事項(xiàng)，查詢其稅款所屬時(shí)期、會(huì)計(jì)處理是否正確，評(píng)估、稽查稅款入庫后要跟蹤企業(yè)賬務(wù)處理是否正確，查詢?nèi)霂於惪疃惪钏鶎贂r(shí)期是否與處理決定一致等，確保無誤，方可最終結(jié)案。結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247。基期固定資產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動(dòng)率應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率=(評(píng)估期末應(yīng)收（付）賬款—評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款)/評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評(píng)估期末主營業(yè)務(wù)成本247。２】100%.（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕247。簡(jiǎn)述如下：（一）確定評(píng)估對(duì)象。（二）評(píng)估要求。對(duì)達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實(shí)行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。（三）做出結(jié)論。（四）總結(jié)上報(bào)。二、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。評(píng)估人員對(duì)所得稅納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個(gè)別分局對(duì)評(píng)估工作重視不夠，導(dǎo)致評(píng)估工作流于形式，實(shí)際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評(píng)估應(yīng)有的作用。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的會(huì)計(jì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)。（三）所得稅納稅評(píng)估的方法、手段不科學(xué)。有的將評(píng)估簡(jiǎn)單化、程序化、任務(wù)化。未針對(duì)不同行業(yè)的評(píng)估對(duì)象，科學(xué)合理地采用各種評(píng)估方法、運(yùn)用行之有效手段。還有一些稅務(wù)分局沒有充分利用稅負(fù)預(yù)警值提供的重要線索開展納稅評(píng)估、解剖稅負(fù)異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評(píng)估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對(duì)其實(shí)施納稅評(píng)估需要制定專門的評(píng)估方案和應(yīng)運(yùn)用更為規(guī)范的技術(shù)手段。根據(jù)評(píng)估結(jié)果來看只是對(duì)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全。對(duì)審核收入、成本、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評(píng)估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的涵義。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機(jī)構(gòu)，建立一支納稅評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍，讓一批懂所得稅政策及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。抓好培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評(píng)估的必要環(huán)節(jié)。二是狠抓參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)的評(píng)前培訓(xùn)，對(duì)各類企業(yè)可能實(shí)施的各種違法行為進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅收政策，才能使每位參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)技能和水平得到及時(shí)的鞏固和提升，才能使參評(píng)人員迅速進(jìn)入角色，起到事半功倍的效果。要定期召開納稅評(píng)估案例分析會(huì)，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財(cái)務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對(duì)納稅評(píng)估中取得的階段性成果及時(shí)進(jìn)行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。所得稅納稅評(píng)估要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過計(jì)算機(jī)或人工進(jìn)行納稅評(píng)估。（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達(dá)到查帳征收的目的。（六）對(duì)玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評(píng)估需要更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。70891222009822 20:23:20 .* 舉報(bào) 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。搞好納稅評(píng)估，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理干部的一項(xiàng)基本功。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對(duì)于其稅基的平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析測(cè)算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。有：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率，營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率，成本費(fèi)用率，成本費(fèi)用利潤率，稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)，主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率，其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率，稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負(fù)債率等。（2）納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)。國稅機(jī)關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標(biāo)。內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，所得稅貢獻(xiàn)率，所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率，所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率等。（3）分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和征管工作的需要設(shè)置細(xì)化的納稅評(píng)估指標(biāo)。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定?！耙淮笆健惫芾硪宦蓪?shí)行“一窗一人一機(jī)”模式。3納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，但還是有很大區(qū)別的?！掇k法》規(guī)定，納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。按照《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。按照《辦法》規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等?！兑?guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。第二條供電企業(yè)納稅評(píng)估原則上按開展。第三條供電企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照《安徽省國家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。（二）生產(chǎn)經(jīng)營信息企業(yè)銷售電力以及其他產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、待處理資產(chǎn)等增減變動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)卡片登記情況。（四）關(guān)聯(lián)方交易信息資金融通利率，產(chǎn)品購銷價(jià)格、提供勞務(wù)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況。（六）收入方面信息；； ；；；、電表保證金、臨時(shí)接電費(fèi)、負(fù)荷控制管理費(fèi)、開戶費(fèi)、增容費(fèi)等納稅申報(bào)情況；、罰款及代維收入確認(rèn)情況；，包括供電材料、器具等銷售收入的確認(rèn)情況。（八）納稅申報(bào)信息；、營業(yè)稅等納稅申報(bào)表；、營業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況； 、稅務(wù)檢查結(jié)論； ； ； 、備案資料； 。第五條納稅評(píng)估特性指標(biāo)體系（一）利潤變動(dòng)率主營業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率＝（本期主營業(yè)務(wù)毛利率－基期主營業(yè)務(wù)毛利率）247。主營業(yè)務(wù)收入100%； 主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率＝（本期主營業(yè)務(wù)利潤－基期主營業(yè)務(wù)利潤）247?；谄渌麡I(yè)務(wù)利潤100%；利潤總額變動(dòng)率＝（本期利潤總額－基期利潤總額）247。提示：通過對(duì)上述4項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤等疑點(diǎn)?；谥鳡I業(yè)務(wù)收入100%；免稅收入變動(dòng)率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）247?；谥鳡I業(yè)務(wù)收入凈額100%。（三）主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＝（本期主營業(yè)務(wù)成本－基期主營業(yè)務(wù)成本）247。（四）費(fèi)用變動(dòng)率費(fèi)用變動(dòng)率＝〔本期費(fèi)用－基期費(fèi)用〕247。提示：通過費(fèi)用（應(yīng)分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，市級(jí)供電企業(yè)將營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”）變動(dòng)率指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多列期間費(fèi)用、資本性支出計(jì)入費(fèi)用、向關(guān)聯(lián)方單位支付超過非正常交易價(jià)格的費(fèi)用等疑點(diǎn)。固定資產(chǎn)原值100% 折舊率變動(dòng)率＝[本期折舊率－基期折舊率]247。提示：通過固定資產(chǎn)折舊率變動(dòng)率（可分為房屋及建筑物、機(jī)器機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備、其他生產(chǎn)工具等3類）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法，超標(biāo)準(zhǔn)扣除固定資產(chǎn)折舊的疑點(diǎn)。年初應(yīng)付款總額100% 提示：通過應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率、內(nèi)部往來貸方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把應(yīng)付款中的上級(jí)拔入款、隨電價(jià)收費(fèi)、向用戶收費(fèi)等專項(xiàng)資金以及無法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，不按規(guī)定申報(bào)納稅的情況。上期應(yīng)收款余額100% 提示：通過對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率、內(nèi)部往來借方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。上期長(zhǎng)期借款余額100% 提示：通過長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、利息支出資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的變化是否異常。上期資本公積余額100% 提示：通過對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”賬戶中的應(yīng)稅收入以及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。上期投資收益100% 提示：通過投資收益變動(dòng)率分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易是否存在減少收入、代支費(fèi)用和轉(zhuǎn)移利潤等影響納稅或規(guī)避稅收的疑點(diǎn)。銷售收入100% 名義稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（含減免稅額）247。應(yīng)納稅所得額100% 稅負(fù)差異系數(shù)＝名義稅負(fù)率－實(shí)際稅負(fù)率 [本期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）－基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）]247。提示：通過上述5項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在通過少報(bào)（瞞報(bào)）收