【正文】 －基期主營業(yè)務收入）247?；谥鳡I業(yè)務利潤100%；其他業(yè)務利潤變動率＝（本期其他業(yè)務利潤－基期其他業(yè)務利潤）247。（九）其他方面信息 ；； ；，農(nóng)網(wǎng)改造還貸資金提取、上交和使用情況； 、外往來賬項發(fā)生額及結余情況；、物價檢查以及審計等結論。（五）歷史數(shù)據(jù)信息包括近幾年主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、其他業(yè)務凈利潤增長情況，實現(xiàn)稅款增減情況，稅負率、銷售利潤率、成本利潤率變動情況，企業(yè)歷年對外長期投資變化情況等。第四條納稅評估資料的收集（一）企業(yè)基本信息企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍、財務核算形式、納稅方式、所屬全資企業(yè)、分支機構情況，被投資企業(yè)和持股比例情況及對內(nèi)一套機構對外兩塊牌子等。第四篇：供電企業(yè)所得稅納稅評估指標體系供電企業(yè)所得稅納稅評估指標體系(試行)第一條為規(guī)范供電企業(yè)所得稅納稅評估工作，根據(jù)《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評估實施辦法（試行）》的規(guī)定，結合供電企業(yè)行業(yè)特點，制定本評估指標體系。第二，從稅務稽查方面講，按照國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務稽查工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕226號）中的《稅務稽查工作規(guī)程》解釋，稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。第一，從納稅評估方面講，國家稅務總局《關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）中《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。2“一窗式”管理是稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和 IC 卡報稅），進行票表稅比對，比對結果處理等工作。納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。增值稅評估分析指標有：增值稅稅收負擔率，工（商）業(yè)增加值分析指標，進項稅金控制額，投入產(chǎn)出評估分析指標等。上述指標可分為收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標和資產(chǎn)類評估分析指標五大類。主要掌握納稅評估指標的含義、分類、分析指標及其預警值的設置方法。其目的是為了進一步強化稅源監(jiān)控，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。這無論從增強納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。在現(xiàn)有征管資料的基礎上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進一步拓寬資料的來源渠道，加強與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結算資金變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控，為評估工作提供有效的核查證據(jù)。（三）綜合運用科學、合理的評估方法。要想在較短的時間內(nèi)明顯提高納稅評估質(zhì)量，筆者認為提高稅務人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業(yè)務素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)學習培訓，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊伍。二是要充分認識納稅評估工作是加強企業(yè)所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業(yè)所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進依法治稅的有效途徑。企業(yè)所得稅申報表主表、附表及項目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關系是否正確；適用稅率及各項數(shù)據(jù)計算是否準確；申報數(shù)據(jù)與稅務機關所掌握的相關數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進行了淺層次的評估核查。（五）對大型企業(yè)的評估難以開展。（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。評估前調(diào)查分析不細，評估中習慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評估。但是，目前我局評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，對稅收政策、財務會計知識掌握不全面，對經(jīng)濟形勢變化、稅源變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。（一）對所得稅納稅評估工作認識不足，重視不夠。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補繳稅款；對一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務稽查部門處理。對連續(xù)虧損的納稅人應加強對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分攤的合理性，分析連續(xù)微利或虧損的原因，并加強與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負比較，與增值稅稅負緊密聯(lián)系。資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100% 主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本100% 主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100% 主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤100% 收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100]第三篇：企業(yè)所得稅納稅評估一、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要程序企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247。第二篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。這樣處理就相當于企業(yè)年度內(nèi)預繳稅款，到年底匯算清繳，多退少補時自動抵掉了就作為年度內(nèi)已繳稅款；有的企業(yè)也做了計提稅款的賬務處理，但賬務處理不正確，如計提時，做分錄：借：所得稅費用，貸：應付稅金?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，計算應納稅所得額時，與取得納稅收入無關的其他各項支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。（十一）隨意擴大研究開發(fā)費的歸集范圍有些企業(yè)對研究開發(fā)費的歸集不符合《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的有關規(guī)定，隨意擴大研究開發(fā)費的歸集范圍，將部分不符合規(guī)定的支出計入研究開發(fā)費用并在企業(yè)所得稅前加計扣除，從而少計當期應納稅所得額。計提沒有實際支付應調(diào)增應納稅所得額。納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失后，應及時收集證據(jù)，向稅務機關提出扣除申請。沒按規(guī)定撥繳工會經(jīng)費也沒實際支付，不能保證工會的獨立性，應做調(diào)增應納稅所得額處理。沒按規(guī)定先支付2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，應做調(diào)增應納稅所得額處理。計提沒有繳納的社會保險費應調(diào)增應納稅所得額處理。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時由于業(yè)務的特殊性，離不開公安、工商等部門的配合和支持，產(chǎn)生一定量的協(xié)查費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)的工資、薪金扣除時間為實際發(fā)放的納稅年度。（二）稅前列支商業(yè)保險費一些效益較好的企業(yè)，為投資者和本企業(yè)職工購買除國家規(guī)定可以稅前扣除以外的商業(yè)保險，變通名義，在稅前列支。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，不僅一些企業(yè)使用假發(fā)票，還有一些行政事業(yè)單位不可避免的也接受了假發(fā)票，為企業(yè)偷逃納稅和某些行政事業(yè)單位建立小金庫等違法違紀行為提供了便利。發(fā)票作為一種重要的外來原始憑證，是納稅人接受稅務管理，又是制作記賬憑證、登記會計賬簿的重要依據(jù)，同時也是稅務部門征收稅款的基本依據(jù)。國家稅務總局下發(fā)的《關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》國稅發(fā)?2008?80號和國稅發(fā)?2008?40號的進一步明確，納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。（三）“應付工資”提而未發(fā)，按計提數(shù)稅前扣除一些企業(yè)實行效益工作制度，工資先提后發(fā)，往往存在提取數(shù)遠遠大于實際發(fā)放數(shù)的問題，有的到年底甚至匯算清繳結束后，將計提的應付工資轉入“其他應付款”等其他科目進行隱匿，逃避檢查。（四）變通名義支付贊助、攤派費用一些企業(yè)由于效益好，利潤多，在地方政府和一些部門遇有經(jīng)濟訴求和攤派任務時，這些企業(yè)自然也成為首當其沖。實屬支付贊助費用性質(zhì)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十五條的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。根據(jù)《工會法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條的規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。外部證據(jù)包括是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。以后年度如果實際支付，再做納稅調(diào)減處理。（十二）將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出有的企業(yè)將購入的數(shù)臺電腦、空調(diào)等一次性計入辦公費，不作為固定資產(chǎn)管理；有的將融資租入的小轎車、ATM自動收款機、電腦等作為經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)，租賃費一次性列支；還有的將固定資產(chǎn)改建支出不按規(guī)定增加計稅基礎，一次性列支修理費，將固定資產(chǎn)大修理費用不按尚可使用年限分期攤銷，一次性列支裝修費用等。（十三）稅前扣除與收入無關的支出一些企業(yè)在成本費用中給退離休職工（已參加職工養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌）發(fā)放補助工資、發(fā)放水電補貼、購買各種商業(yè)保險等，有的在成本費用中報銷職工住房的物業(yè)費、車險、修理費等。（十四）、評估、稽查入庫稅款不做賬務處理，或者賬務處理不正確，評估、稽查難以反映出來企業(yè)對評估、稽查出的以前年度稅款，不做進行計提“應付稅金”的賬務處理，入庫時直接沖減應付稅金（借：應付稅金，貸：銀行存款），也不做以前年度補充納稅申報（年報）處理，稅務人員開票時為照顧企業(yè)少交滯納金，所屬時期填為本年度稅款。在對企業(yè)開展納稅評估、稽查時應高度重視，了解該企業(yè)以前年度是否有接受評估、稽查處理的事項，查詢其稅款所屬時期、會計處理是否正確，評估、稽查稅款入庫后要跟蹤企業(yè)賬務處理是否正確，查詢?nèi)霂於惪疃惪钏鶎贂r期是否與處理決定一致等，確保無誤，方可最終結案。所有者權益平均數(shù)所有