【正文】 再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。④每個(gè)殘疾職工都有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位。(2)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。⑥學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營的企業(yè)。②學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)。8．高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：(1)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。6．企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。(3)為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅五年。(6)對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，按其經(jīng)營業(yè)務(wù)(依實(shí)際經(jīng)營額計(jì)算)來確定減免稅政策。(2)對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收所得稅。第四篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃中涉及的優(yōu)惠政策經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)免征所得稅兩年，是指：(1)陷務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，充作流動(dòng)資金的借款利息，可以列為當(dāng)年的費(fèi)用開支。3．取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核同意。借款及利息支出的避稅籌劃企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或自有資金不能滿足某項(xiàng)投資，以及因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實(shí)際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。例本結(jié)算如發(fā)生虧損，則當(dāng)年無需繳納所得稅，前4年之虧損額加上當(dāng)虧損額的總額，留下抵減。因?yàn)橐话阏f來，股利發(fā)放均滯后于投資收益的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)于實(shí)際收到股利的當(dāng)期才繳納企業(yè)所得稅；而國家稅收應(yīng)于收益實(shí)現(xiàn)當(dāng)期就相應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。因此，避稅者必須搞清楚在什么條件下的壞帳損失可以列為壞帳損失。固定資產(chǎn)評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移。資產(chǎn)計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營者必須考慮的問題。不難發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃不僅幫助企業(yè)享受了應(yīng)有的合法權(quán)益，同時(shí)也幫助企業(yè)承擔(dān)了納稅義務(wù)，呈現(xiàn)雙贏的局面。對(duì)于A公司來講，在合法情況下，結(jié)合本公司實(shí)際情況，積極為公司享受優(yōu)惠稅率創(chuàng)造條件，通過上文的納稅籌劃方案的應(yīng)用，詳情如表42所示:表42納稅籌劃方案首先通過上述納稅籌劃方案的應(yīng)用，實(shí)際效果顯示可以為A公司減輕稅負(fù)，這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)并符合了納稅籌劃的最根本目的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。然而在稅收處理方面，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用若在當(dāng)期未形成企業(yè)無形資產(chǎn)的，那么需將其計(jì)入到當(dāng)期損益中，規(guī)定中明確支出，企業(yè)準(zhǔn)予扣除部分為技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的50%，若該部分費(fèi)用已成為企業(yè)無形資產(chǎn)的一部分，那么必須攤銷無形資產(chǎn)150%的成本。A公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計(jì)提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值分別確定折舊年限和年折舊率如下:表41A公司固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策表A公司折舊合理避稅的方法有: 選擇適合的折舊方法和擇取合適的折舊年限 由于A公司大部分資產(chǎn)折舊年限都屬于長期型，如果可以采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)折舊年限加以縮減，那么就能夠適當(dāng)?shù)膶?duì)前期折舊額予以增加，可以延緩繳納所得稅，有利于企業(yè)對(duì)資金的使用。職工福利費(fèi)我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工福利費(fèi)用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千百分之十四部分。工會(huì)經(jīng)費(fèi)籌劃我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工工費(fèi)的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的百分之二部分。業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃根據(jù)我國所得稅稅法相關(guān)條約規(guī)定，實(shí)際發(fā)生額的百分之六十是準(zhǔn)予納稅人業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除部分，最大額度不得高于企業(yè)盈利的千分之五，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)用的開支不得高于納稅人盈利的百分之十五。所以，A公司目前可以充分根據(jù)新政策所提供的新的優(yōu)惠稅率，結(jié)合公司實(shí)際情況，調(diào)整現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。盡管本期稅款繳納延遲不能減少應(yīng)納稅款額，但對(duì)于納稅人而言，推遲繳納的稅款等同于一筆無需支付利息的資金，可以加快企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)，而企業(yè)在足夠資金的支持下，可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益與所得。A公司在稅前扣除項(xiàng)目上，如:業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、利息費(fèi)用、捐贈(zèng)費(fèi)用、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。A公司雖說屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按稅法規(guī)定應(yīng)按15%,但由于A公司自己的緣故，未及時(shí)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)，所以A公司2011年錯(cuò)過了按15%計(jì)提所得稅的優(yōu)惠?？偠灾愗?fù)彈性取決于各項(xiàng)稅種組成要素的彈性。稅種稅負(fù)的彈性稅負(fù)的彈性即具體稅種的納稅金額伸縮性的大小，它對(duì)納稅籌劃利益的大小和納稅籌劃潛力的大小起著關(guān)鍵的作用，即成正比關(guān)系。而且即使同一稅種，不同的稅項(xiàng)也存在著不同的稅率，這些不可避免的稅率差異為納稅人提供了尋找低稅率途徑的契機(jī)。本公司于2012年1月26日被遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省財(cái)政廳、遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局四部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并取得《高新技術(shù)企業(yè)證書))(證書編號(hào):GF20112100012)有效期為2012年1月至2013年12月，有效期內(nèi)按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。（三）其他涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)2011年，應(yīng)收賬款年初金額為43,199,，年末余額為63,461,。2011年全年實(shí)現(xiàn)利潤76,927,，比上年同期增加44,960,，%。公司發(fā)展至今年產(chǎn)值僅50100億元，市場保有量600700億元，預(yù)計(jì)2020年養(yǎng)護(hù)機(jī)械市場規(guī)模將達(dá)到10,095億元12,975億元，未來十年平均每年新增配置量將達(dá)到近1,000億元?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條，新《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定來自于所有非上市企業(yè)以及連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上取得的股息、紅利收入等權(quán)益性投資收益，給予免稅，不再實(shí)行補(bǔ)稅率差的做法。例如，公司在銷售商品時(shí)選擇分期收款發(fā)出商品銷售、商品委托代銷銷售就可以合法地在不同時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅。另外，企業(yè)可以通過改變經(jīng)營方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計(jì)算基礎(chǔ)。當(dāng)然，企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)（會(huì)議費(fèi)）、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等嚴(yán)格區(qū)分，不能將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，否則對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生不利影響。在實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)三檔為：15%、30%、不準(zhǔn)扣除。捐贈(zèng)支出，新稅法統(tǒng)一扣除比例并調(diào)整到企業(yè)年利潤總額12%以內(nèi)，對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)，這種扣除水平實(shí)際上等同于公益性捐贈(zèng)金額可得到100%的扣除優(yōu)惠，從而鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，也符合國際通行做法。（二）合理增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目新《企業(yè)所得稅法》放寬了企業(yè)成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。（一）降低稅率新《企業(yè)所得稅法》的稅率有四檔：基準(zhǔn)稅率25%和三檔優(yōu)惠稅率分別為10%、15%和20%（除直接減免稅額外）。同時(shí)還進(jìn)行了一系列的調(diào)整，如適度降低了稅率，擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除，將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展；還設(shè)置了預(yù)約定價(jià)安排、提供關(guān)聯(lián)方資料義務(wù)、防范資本弱化等反避稅條款，并加大了處罰力度等。這就決定了納稅籌劃方法的變化多端。（三）整體性原則企業(yè)通過納稅籌劃，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的目的。（二）合法性原則合法性是納稅籌劃最基本原則。二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則納稅籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠信納稅；有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路；有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平；有利于國家稅收政策的完善與健全等現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前，企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，它是以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額（新《企業(yè)所得稅法》第二章第五條）。本文就新《企業(yè)所得稅法》施行以來，為正確企業(yè)所得稅納稅籌劃，減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為，闡述了企業(yè)所得稅納稅籌劃原則與一般思路。第一篇：再議新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃再議新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃【摘 要】新《企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日開始實(shí)施。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)采取措施積極應(yīng)對(duì)，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在多種納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。對(duì)企業(yè)來說，它具有很大的納稅籌劃空間。如果沒有事