【正文】 47。企業(yè)收入總額(含免稅收入)100% 農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入比率變動率＝（本期農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入比率－基期農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入比率）247。第八條供電企業(yè)納稅評估，應(yīng)側(cè)重于下列問題：（一）收入確認方面提示：通過電費臺帳、用戶檔案、供電所記錄以及電費收繳、電量統(tǒng)計、用電檢查、報裝增容、用電監(jiān)察、用電調(diào)查、生產(chǎn)計劃與統(tǒng)計等資料與財務(wù)賬簿核實，分析企業(yè)供電收入申報納稅情況。提示：通過“其他應(yīng)付款/其他往來款/外協(xié)定額補助”科目，分析供電企業(yè)對外提供的勞務(wù)收入，扣除營業(yè)稅、材料費等支出后，是否按規(guī)定申報納稅。提示：通過企業(yè)用電檢查、用電監(jiān)察情況及統(tǒng)計資料分析供電企業(yè)對用戶加收的違約金、滯納金、罰款，違章、違約用電追繳加收的電費和其他費用收入以及對竊電追繳的電費及罰款是否按規(guī)定計入收入并申報納稅。、補貼等工資性支出發(fā)放情況提示：通過“差旅費”等科目，分析供電企業(yè)是否將誤餐補助、交通補貼、獎金、津貼等工資性支出，在“差旅費”等科目中列支，直接在成本費用中稅前扣除，未按規(guī)定并入工資總額申報納稅。供電企業(yè)支付給未被接收人員的各種費用（包括分流人員的一次性補償金），是否按規(guī)定未在所得稅前扣除。提示：將企業(yè)申報扣除的壞賬準(zhǔn)備金，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行比對，分析企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金扣除計算的準(zhǔn)確性。（二）上下結(jié)合，發(fā)揮分級評估在征管中的作用。（四）賬表結(jié)合，發(fā)揮戶管資料在評估中的作用。第十條本指標(biāo)體系由安徽省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。加強納稅評估工作有利于提高稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控能力，有利于提高稅收信息化建設(shè)水平，有利于稅收管理員職能的全面發(fā)揮，有利于稅務(wù)機關(guān)做好內(nèi)部管理。隱瞞銷售收入。一是成本多結(jié)轉(zhuǎn)，會計在使用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時計算失誤，導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。三是預(yù)提費用多計提。五是管理費用中招待費超標(biāo)列支。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握，納稅評估中要進行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。（三）對納稅評估執(zhí)法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。（五）評估人員素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)行的納稅評估參數(shù)是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。所以，《所得稅條例》規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。自1995年國、地稅分設(shè)以來，企業(yè)所得稅一直由地稅局負責(zé)征管，從2002年1月份以后新辦企業(yè)所得稅又由國稅負責(zé)征管，稅務(wù)部門往往是企業(yè)申報多少就確認多少，申報質(zhì)量較低，對企業(yè)所得稅缺乏嚴(yán)格認真的評估。新加坡是推行納稅評估制度較為規(guī)范的國家，其納稅評估工作有三個特點：一是納稅評估分工較細。在美國，因為稅收征管實現(xiàn)了現(xiàn)代化，在納稅人自行申報基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)的重點力量放在稅務(wù)審計上，稅務(wù)審計人員約占稅務(wù)機關(guān)人員一半以上。審計選案主要集中在信息處理中心，稅務(wù)審計對象確定的基本程序是，根據(jù)稅務(wù)部門事先確定的計分標(biāo)準(zhǔn)，由電腦公正地評分，然后根據(jù)評分高低加以確定。由于稅務(wù)機關(guān)專業(yè)化的優(yōu)質(zhì)高效地開展稅務(wù)審計工作，稅務(wù)審計的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。當(dāng)公司把納稅申報表送來時，馬上交給審計員進行辦公室審計，審計員首先檢查申報表中所列各項是否正確。稅務(wù)審計對象是按照計算機打分選戶進行的，對每個行業(yè)的稅收負擔(dān)率、盈利率進行調(diào)查測算，對納稅人的納稅情況等信息資料輸入計算機，通過比較后生成被查對象清冊，然后根據(jù)納稅申報表、資產(chǎn)負債表、征稅通知書以及相關(guān)的信息資料進行分析，最終確定實地檢查戶數(shù)，按照派工制的形式將檢查任務(wù)分配給檢查人員，明確其檢查的內(nèi)容和要求。企業(yè)如果對審計情況有異議可申辯，達到雙方意見一致為止。二是開展納稅評估要借助于信息化手段。四是納稅評估人員應(yīng)具備較高的綜合素質(zhì)，豐富的工作經(jīng)驗。（一）實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定。簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。（三）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結(jié)合。（四）依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。選擇一批懂稅收、通法律、會財務(wù)，精通計算機應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強的干部從事評估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優(yōu)組合。加強稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵評估人員在評估業(yè)務(wù)方面積極進行探索、開拓。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。要加強對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。稅務(wù)機關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面。規(guī)范評估運作。對大型企業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。六是開展納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數(shù)量能夠反映出納稅人動態(tài)的、全部的情況。三是納稅評估要有細致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。稅務(wù)審計制度的實行，為發(fā)達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強納稅評估工作提供了借鑒依據(jù)。如果企業(yè)不提供會計核算資料，或資料不齊全，在足夠證據(jù)的前提下，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算并補稅。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公室審計結(jié)果表明自核稅額不太確定時，進一步采取的審計程序。英國各稅種的稅收征管一般都需要經(jīng)過納稅申報、估稅、稅款繳納和稅務(wù)檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環(huán)節(jié)，如果稅務(wù)局認為納稅人在某一時期的稅收申報不完全，則可以對其少繳的稅款部分簽發(fā)評稅單；如果稽查員發(fā)現(xiàn)納稅人有利潤未被估稅，或者納稅人獲得了無資格享受的減免，可以對納稅人的這些應(yīng)課稅所得簽發(fā)補繳估稅單。聯(lián)邦稅務(wù)局每年通過審計查補仍然在三百億美元以上。納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機會。三、發(fā)達國家納稅評估和稅務(wù)審計對我們的啟示國外憑借信息化手段，開展納稅評估工作和稅務(wù)審計制度，為納稅人普遍接受。正是由于這一差異，導(dǎo)致了匯算清繳結(jié)果的偏差。二、產(chǎn)生企業(yè)所得稅征管問題的主要原因分析存在問題其成因有兩個方面：一是現(xiàn)行企業(yè)會計制度與稅收政策規(guī)定有時不完全一致。但是，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，無法充分有效的利用我們已經(jīng)占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。（四）納稅評估與征收、稽查等環(huán)節(jié)缺乏有效配合。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能對企業(yè)做出較為準(zhǔn)確的判斷。六是白條列支各類費用現(xiàn)象普遍，有接受以前過期作廢發(fā)票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。四是無形資產(chǎn)多攤銷。一些企業(yè)通過虛列職工人數(shù)加大工資提取數(shù)，以達到降低利潤的目的。一些企業(yè)通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，人為地推延納稅義務(wù)發(fā)生時間，邊角料銷售未確認收入。】一、企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題（一）大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，但實際上卻存在著失真、虛假等現(xiàn)象。第五篇：關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考關(guān)于企業(yè)所得稅納稅評估的思考【內(nèi)容摘要： 企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進行企業(yè)所得稅納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)通過運用科學(xué)的指標(biāo)體系，從收入、成本、費用、利潤以及其他相關(guān)涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性，并根據(jù)對比、分析、評價結(jié)果進行管理服務(wù)的工作。（五）兩稅互評，防止共性問題在評估中的遺漏。（三）賬實結(jié)合，重視歷史數(shù)據(jù)在評估中的運用。第九條納稅評估的方法根據(jù)行業(yè)稅收管理特點，各地國稅機關(guān)對供電企業(yè)開展納稅評估根據(jù)本地情況采取談檢結(jié)合、評查結(jié)合等有針對性的評估辦法外，還可采用以下方法：（一）內(nèi)外結(jié)合，注重外部信息在評估中的運用。提示：將供電企業(yè)申報的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅、營業(yè)稅申報的應(yīng)稅收入進行比對，分析企業(yè)應(yīng)稅收入申報的完整性。、費用分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護費支出情況提示：通過成本及有關(guān)費用科目，分析供電企業(yè)是否在成本費用科目中列支屬于“農(nóng)村電網(wǎng)維護費”范圍的費用，如農(nóng)電工工資、低壓農(nóng)網(wǎng)維護支出等情況。（二）稅前扣除方面 提示：通過固定資產(chǎn)計價的辦法，分析供電企業(yè)是否隨意改變固定資產(chǎn)計價方式，將資本性支出列入修理費用，直接在當(dāng)期稅前扣除；大修理費用未按規(guī)定資本化或記入長期待攤費用。提示：通過財務(wù)報表或賬簿“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外收入”等科目，分析企業(yè)價外收費、向用戶收取的“代收有關(guān)配套資金”、“校驗電表收入”以及收到的保險公司賠款、處置資產(chǎn)等收入是否按規(guī)定申報納稅。提示：通過財務(wù)報表或賬簿“專項應(yīng)付款/一戶一表專項資金、分時表資金”，與“銀行存款”等科目對應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)一戶一表用電客戶收入和安裝的分時表收入以及臨時用電客戶收入，在申報繳納增值稅時，是否按規(guī)定并入總收入申報繳納企業(yè)所得稅。（五）通過售電單位成本分析供電企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)情況 售電單位成本＝售電成本247。（四）根據(jù)農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入變動率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況＝（當(dāng)年農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入－上年農(nóng)村電網(wǎng)維護費收入）247。售電量 提示：通過從供電企業(yè)客服中心等單位取得的數(shù)據(jù)資料對上述3項指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否隨購電量的增加、售電量的增長及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，以及可能存在利用線損、售電均價少報或瞞報銷售收入的情況?；谑垭娐?00% 售電率＝售電量247。基期購電量100%；提示：通過購電量變動率的分析，與售電量、主營業(yè)務(wù)收入存在正比關(guān)系?；诙愗撀剩x、實際）100%。（九）稅負變動率 宏觀稅負率＝應(yīng)納所得稅額247。（七）資本公積余額變動率 資本公積余額變動率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）247。應(yīng)收款變動率＝（本期應(yīng)收款余額－上期應(yīng)收款余額）247?；谡叟f率100%?；谫M用100%。提示：通過上述3項指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在在購售電價較穩(wěn)定的情況下，少報應(yīng)稅收入，多報免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計或少計收入等疑點。（二）營業(yè)收入變動率 主營業(yè)務(wù)收入變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)收入