【正文】 。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。要加強對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機相關(guān)知識等內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強經(jīng)驗交流總結(jié)，切實提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊伍。（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。結(jié)合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。基期固定資產(chǎn)原值總額）100% （付）賬款變動率應(yīng)收(付)賬款變動率=(評估期末應(yīng)收（付）賬款—評估期初應(yīng)收（付）帳款)/評估期初應(yīng)收（付）帳款100% 存貨周轉(zhuǎn)率=評估期末主營業(yè)務(wù)成本247。簡述如下：（一）確定評估對象。對達不到增值稅稅負預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。（四）總結(jié)上報。評估人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認識不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導(dǎo)致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應(yīng)有的作用。（三）所得稅納稅評估的方法、手段不科學(xué)。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學(xué)合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準確性直接影響著評估工作的質(zhì)量和效率。大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應(yīng)運用更為規(guī)范的技術(shù)手段。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務(wù)會計知識的人員，充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。二是狠抓參評人員專項業(yè)務(wù)知識的評前培訓(xùn)，對各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計和稅收政策，才能使每位參評人員專項業(yè)務(wù)知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進入角色，起到事半功倍的效果。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機或人工進行納稅評估。（五）嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務(wù)機關(guān)組織實施。搞好納稅評估，是基層稅務(wù)機關(guān)和管理干部的一項基本功。納稅評估指標是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。（2）納稅評估分稅種特定分析指標。內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標有：所得稅稅收負擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動率，所得稅貢獻率，所得稅貢獻變動率，所得稅負擔(dān)變動率等。評估指標預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍?！耙淮笆健惫芾硪宦蓪嵭小耙淮耙蝗艘粰C”模式?！掇k法》規(guī)定，納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。稅務(wù)稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。今年總局出臺了《納稅評估管理辦法》對于稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作起到重要的規(guī)范、指導(dǎo)和推動作用，筆者結(jié)合《納稅評估管理辦法》的納稅評估指標從行業(yè)指標、稅收指標、財務(wù)指標對企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及操作程序談幾點思考。數(shù)據(jù)的采集工作是納稅評估的重要基礎(chǔ)工作，主要數(shù)據(jù)來源為納稅人“一戶式”的納稅信息、資料。此外相關(guān)宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標數(shù)據(jù)、外部交換信息以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息等都應(yīng)當成為評估工作中必須采集數(shù)據(jù)。行業(yè)指標可以由“淺”到“深”，由“粗”及“細”，抓住針對性強、效果鮮明、對比直觀、公認程度高的評估指標比如成本利潤率、稅收負擔(dān)率、稅負增減變化率、資金周轉(zhuǎn)率、利潤率、單位能源消耗比率、水電費及工資額占生產(chǎn)成本比例等動態(tài)指標進行分析。比較分析法可以將評估的稅種納稅額與以前的納稅額進行比較，計算其增減額和增長率；將評估的銷售額與以前的銷售額進行比較，計算其增減額和增長率；將會計報表中的主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入與以前的相同項目的金額進行比較，還有比較其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收入的增減變化等?？偩值摹都{稅評估管理辦法》中通用分析指標和特定分析指標也是運用了上述基本方法，通過將納稅人的申報數(shù)據(jù)與各項預(yù)警指標及其參數(shù)值相比較、與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較、與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較、與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照等。納稅評估首先要從申報資料和申報表入手，通過對納稅人的申報資料和申報表進行分析，確定評估的方向和重點。如果不一致可能存在隱瞞銷售收入情形，再進一步通過產(chǎn)成品發(fā)出數(shù)量與現(xiàn)行單價來驗證申報的主營業(yè)務(wù)收入；對附表中“其他業(yè)務(wù)收入”主要是流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入，通過審查有關(guān)憑證，確定收入的來源性質(zhì)，尤其是視同銷售收入是否如實申報納稅。以上只是對申報表中的項目數(shù)據(jù)單個進行審查評估，我們還可以對所得稅申報表兩個或兩個以上項目數(shù)據(jù)結(jié)合有關(guān)指標來分析。期間費用變動率可用省局申報表中的管理費用和銷售費用合計來計算，在生產(chǎn)規(guī)模無多大變化情況下不同應(yīng)基本不變或有所下降。財務(wù)指標包括銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率、成本費用增長率、投入產(chǎn)出比率、資產(chǎn)報酬率、往來帳戶異常變動等等，總局的辦法中也列舉了一些其他財務(wù)指標。以上舉例說明的財務(wù)指標僅僅是其中的幾種，我們可以將財務(wù)管理中的財務(wù)分析的指標充分運用到企業(yè)所得稅納稅評估中，通過具體財務(wù)指標的數(shù)據(jù)來了解納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報中存在的疑點，確定納稅評估的具體項目及重點，使納稅評估更具有導(dǎo)向性。（如皋市地稅局 張 明 張曉梅）?？傊?，納稅評估工作必須依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，目前應(yīng)盡快統(tǒng)一開發(fā)包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的納稅評估軟件，更有利于納稅評估工作的順利開展。在考慮企業(yè)生產(chǎn)周期的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的產(chǎn)品成本的構(gòu)成。（二）財務(wù)指標。比如銷售（營業(yè)）成本率一般情況下申報中的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)不等于財務(wù)報表中的銷售（營業(yè)）成本率，否則可能存在未按稅法規(guī)定申報銷售（營業(yè)）收入和銷售（營業(yè)）成本、有無其他經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、有無視同銷售行為；所得稅貢獻率、所得稅負擔(dān)率用企業(yè)不同時間的所得稅貢獻率進行比較分析、趨勢分析，或與同行業(yè)的相同指標進行比較分析。如管理費用中超標準列支業(yè)務(wù)招待費是否進行納稅調(diào)整、是否存在既計提壞賬準備金，又直接核銷壞賬損失的現(xiàn)象；財務(wù)費用中審查屬于資本性的利息支出是否計入財務(wù)費用、審查向非金融機構(gòu)借款利率高于金融機構(gòu)的是否進行納稅調(diào)整、國債利息收入屬于免稅所得是否進行納稅調(diào)整等等；銷售費用中注重跨期廣告費是否通過“待攤費用”帳戶分期攤銷、廣告費是否進行納稅調(diào)整、宣傳費是否進行納稅調(diào)整以及傭金是否符合開支標準并進行納稅調(diào)整等等內(nèi)容；通過營業(yè)外收支審查審查營業(yè)外收入來源及支出是否正常、罰沒損失、捐贈支出是否進行納稅調(diào)整。通過對所得稅申報表中的因素分析包括銷售收入、銷售折扣與折讓、投資收益、期間費用、納稅調(diào)整因素、研究開發(fā)費用附加扣除因素、彌補以前虧損、減免稅等等眾多因素的分析，來發(fā)現(xiàn)申報中存在的問題、疑點。三、合理操作評估指標是增強所得稅納稅評估針對性的有效途徑 結(jié)合總局的《納稅評估管理辦法》通用分析指標和特定分析指標，我們將企業(yè)所得稅納稅評估指標的歸為納稅申報表指標評估、財務(wù)指標評估兩大方面。結(jié)構(gòu)分析法主要指某個指標數(shù)據(jù)占另一個指標數(shù)據(jù)的比重，比如，所得稅稅收負擔(dān)率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率等。二、科學(xué)運用評估方法是提高所得稅納稅評估效率的基礎(chǔ) 納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法。（二）要建立切合實際的行業(yè)指標參數(shù)。目前應(yīng)盡快建立統(tǒng)一的評估信息采集和使用管理制度，完善內(nèi)、外部信息交換機制，廣泛收集、匯總納稅人、扣繳義務(wù)人各類涉稅信息，包括納稅人報送的信息、稅務(wù)機關(guān)通過征管信息系統(tǒng)采集和下戶調(diào)查核實采集的信息、稅務(wù)檢查信息、外部相關(guān)部門的信息以及其他信息等，并將其全面納入“一戶式”管理，充分利用現(xiàn)代化信息手段切實加強對各類涉稅信息的管理和應(yīng)用?？茖W(xué)的納稅指標體系對納稅評估對象的選擇和評估分析起到至關(guān)重要的作用，要不斷完善企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，必須建立行業(yè)模型?！兑?guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20000元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。按照《辦法》規(guī)定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。按照《辦法》規(guī)定，納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。3納稅評估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對企業(yè)納稅申報情況進行檢查，但還是有很大區(qū)別的。納稅評估指標預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。（3）分析指標及其預(yù)警值的設(shè)置方法各地稅務(wù)機關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和征管工作的需要設(shè)置細化的納稅評估指標。國稅機關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標。有：主營業(yè)務(wù)收入變動率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營業(yè)務(wù)成本變動率，主營業(yè)務(wù)費用變動率，營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率，成本費用率，成本費用利潤率，稅前列支費用評估分析指標，主營業(yè)務(wù)利潤變動率，其他業(yè)務(wù)利潤變動率，稅前彌補虧損扣除限額，營業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負債率等。結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。70891222009822 20:23:20 .* 舉報 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達到查帳征收的目的。（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅