【正文】 示通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目分析企業(yè)將資本性支出列入修理費(fèi)用直接在當(dāng)期稅前扣除以及大修理費(fèi)用未按規(guī)定資本化或記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等疑點(diǎn)。藥品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估將側(cè)重三大問(wèn)題 一通過(guò)抽取GSP系統(tǒng)中部分藥品結(jié)存數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)量進(jìn)行比對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在發(fā)出藥品“體外循環(huán)”或推遲入賬等問(wèn)題。二通過(guò)銀行對(duì)賬單中反映的資金往來(lái)情況特別是與醫(yī)院、醫(yī)保部門(mén)之間的資金往來(lái)情況分析企業(yè)申報(bào)收入的真實(shí)性。三通過(guò)醫(yī)?？āy行卡收入、收款機(jī)收款收入分析藥品銷(xiāo)售企業(yè)的收入、庫(kù)存藥品申報(bào)情況 ≥醫(yī)?？ㄊ杖脬y行卡收入 ≥評(píng)估期收款機(jī)收款收入 、銷(xiāo)、存評(píng)估期GSP系統(tǒng)中庫(kù)存藥品的進(jìn)、銷(xiāo)、存。糧食批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估將側(cè)重三大問(wèn)題 一通過(guò)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況分析糧食收購(gòu)成本真實(shí)情況 提示通過(guò)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況分析糧食批發(fā)和零售企業(yè)收購(gòu)價(jià)格和收購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增糧食收購(gòu)成本等疑點(diǎn)。三通過(guò)應(yīng)收補(bǔ)貼款分析糧食企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況 提示通過(guò)儲(chǔ)備糧儲(chǔ)備的數(shù)量和時(shí)間、財(cái)政補(bǔ)貼相關(guān)票據(jù)、資料核實(shí)財(cái)政補(bǔ)貼金額分析企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼收入申報(bào)情況。二通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假收購(gòu)行為問(wèn)題 提示通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高于或接近主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)可能存在虛假收購(gòu)行為問(wèn)題。一般情況下存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變化成反比存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額成正比。三通過(guò)行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題 提示物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)和對(duì)外貿(mào)易企業(yè)運(yùn)費(fèi)比重較大通過(guò)行業(yè)收入平均運(yùn)費(fèi)比率與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行計(jì)算發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題。一、在同一縣區(qū)設(shè)有兩個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在其他地區(qū)，是否可以在本縣的某一分支機(jī)構(gòu)匯總預(yù)繳企業(yè)所得稅？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：雖然稅法沒(méi)有明確界定，但是認(rèn)為應(yīng)該允許這樣做，因?yàn)檫@樣做沒(méi)有違反稅法的任何禁止性規(guī)定。文件有明確規(guī)定，要分別預(yù)繳；二是多一個(gè)納稅單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利調(diào)整空間要大一些。二、查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)？能否彌補(bǔ)以前虧損？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)問(wèn)題，其實(shí)由于當(dāng)期納稅的時(shí)候是按照原來(lái)的收入作為基數(shù)的，已經(jīng)對(duì)三費(fèi)進(jìn)行了調(diào)整，如果允許作為基數(shù)，意味著稽查是否同時(shí)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)減處理？例如：某企業(yè)2008年收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生了廣告費(fèi)20萬(wàn)元，企業(yè)納稅調(diào)增5萬(wàn)元廣告費(fèi)，2010年進(jìn)行檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年隱瞞收入500萬(wàn)元，如果允許查補(bǔ)收入作為三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)，則意味著2008年應(yīng)該調(diào)增500萬(wàn)元所得額，同時(shí)調(diào)減5萬(wàn)元所得額，匯總調(diào)增495萬(wàn)元所得額。是否允許彌補(bǔ)以前虧損問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局2010年第20號(hào)公告已經(jīng)明確規(guī)定允許彌補(bǔ)?；鶎诱鞴芑橐话阏J(rèn)為三項(xiàng)費(fèi)用是以企業(yè)在匯算時(shí)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中填列的第一行營(yíng)業(yè)收入為準(zhǔn)。涉及稽查的文件，大多是管理性和程序性的，沒(méi)有新的規(guī)定應(yīng)適用以前的政策。三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許扣除。目前全國(guó)各省對(duì)該問(wèn)題規(guī)定不一：天津市國(guó)、地稅、河北地稅規(guī)定，只能在基準(zhǔn)利率內(nèi)扣除。大連國(guó)、地稅規(guī)定：如果該企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，也向非金融企業(yè)或個(gè)人借款，就按照該金融機(jī)構(gòu)的利率，如果全部都是向非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，則按照基準(zhǔn)利率扣除。張偉老師個(gè)人意見(jiàn)，上海市的規(guī)定比較合理、人性化?！霸诨鶞?zhǔn)利率內(nèi)扣除”是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理尺度。增加問(wèn)題：企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，是否需要地稅局代開(kāi)的發(fā)票在稅前扣除？對(duì)個(gè)人借款支付的利息支出，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：所有的費(fèi)用發(fā)生都應(yīng)當(dāng)提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的憑據(jù)，資金借貸行為也不例外，因此向非金融企業(yè)借款，應(yīng)當(dāng)提供代開(kāi)的利息發(fā)票，向個(gè)人借款支付的利息應(yīng)當(dāng)提供代開(kāi)的利息發(fā)票及個(gè)人所得稅扣稅憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。所得稅司解釋可以扣除。實(shí)際執(zhí)行，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大多會(huì)以征稅的角度理解文件。四、查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)完的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：以前尚未彌補(bǔ)完的虧損，如果以后再轉(zhuǎn)為查賬征收的時(shí)候，如果沒(méi)有超過(guò)5年應(yīng)當(dāng)允許延續(xù)彌補(bǔ)，核定征收期間應(yīng)當(dāng)延續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期限。五、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕196號(hào)）文件規(guī)定，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶(hù)應(yīng)收話(huà)費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上沒(méi)有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說(shuō)明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。如：青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知青地稅發(fā)[2009]82號(hào) 2009515 “四、關(guān)于《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》中數(shù)額大小的具體量化問(wèn)題《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十七條中涉及的“單筆數(shù)額較小”，具體量化標(biāo)準(zhǔn)為：?jiǎn)喂P數(shù)額在5000元(含)以下的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為“單筆數(shù)額較小”。六、農(nóng)業(yè)種植企業(yè)直接減免的增值稅能否按照從事農(nóng)林牧項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：不能免征企業(yè)所得稅。肖宏偉：“財(cái)稅【2008】1５1號(hào)文件明確規(guī)定，直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅，在政策上該問(wèn)題并無(wú)異議”，此項(xiàng)有爭(zhēng)議，而且爭(zhēng)議非常大。由于財(cái)稅[2009]87號(hào)規(guī)定了：“對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除”的條件，實(shí)際上財(cái)政部和總局把這個(gè)問(wèn)題減免稅的權(quán)力下放給縣級(jí)政府了。未用了的部分少量征收了一些稅。七、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未簽訂預(yù)售合同收取的定金是否征稅？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文件規(guī)定，簽訂預(yù)售合同或銷(xiāo)售合同的收入為銷(xiāo)售收入，因此簽訂銷(xiāo)售合同之前收取的定金不屬于銷(xiāo)售收入，不應(yīng)當(dāng)征稅。如果企業(yè)雖然沒(méi)有簽訂制式的預(yù)售合同，但是簽訂了相當(dāng)于預(yù)售合同的協(xié)議，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為已經(jīng)簽訂了預(yù)售合同，對(duì)此定金應(yīng)該作為銷(xiāo)售收入征稅。肖宏偉：大連的做法是基層局的通行做法，是正確的，同時(shí)是符合（２００９）３１號(hào)文件規(guī)定的。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)將未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入并按規(guī)定結(jié)算其計(jì)稅成本，同時(shí)對(duì)其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額扣除相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅后，作為納稅調(diào)整減少額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。在計(jì)算實(shí)際毛利率時(shí)用的是“銷(xiāo)售收入”而不是“收入”。納稅人未將定金計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，可能面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。大家要密切關(guān)注。時(shí)間性差異。九、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù)，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：沒(méi)有取得發(fā)票的存貨，不允許在所得稅前扣除，具體計(jì)算應(yīng)該按照該企業(yè)存貨結(jié)轉(zhuǎn)方法，視對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)調(diào)整。肖宏偉：實(shí)際執(zhí)行中，征管和稽查人員對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù)，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，一定會(huì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。十、高新技術(shù)企業(yè)取得認(rèn)定證書(shū)的當(dāng)年，主動(dòng)放棄到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或未及時(shí)備案，至次年才去備案，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？肖宏偉：能享受，但證書(shū)有效期是一定的，本批次少一年優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)不利。肖宏偉：實(shí)際操作：會(huì)計(jì)處理沖減工程成本。會(huì)計(jì)處理影響固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，將影響折舊，并且可能影響房產(chǎn)稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。因此，在目前稅法對(duì)此沒(méi)有明確規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)會(huì)函【2008】60號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行?；鶎佣悇?wù)局從來(lái)都不會(huì)認(rèn)為稅法規(guī)定不明確。這里的“買(mǎi)一贈(zèng)一”包括了“買(mǎi)一贈(zèng)二”、“買(mǎi)二贈(zèng)一”等多種形式。十三、離退休人員返聘支付的工資如何扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：如果簽訂了勞動(dòng)合同，并且報(bào)勞動(dòng)部門(mén)備案，可以按照工資扣除，否則應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)費(fèi)扣除。況且有的省規(guī)定，單位支付的工資總額做為繳納單位負(fù)擔(dān)部分的社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)。無(wú)論從合法性還是從合理性出發(fā)，為離退休人員返聘支付的工資是企業(yè)的錯(cuò)誤決策。支付工資是最不可取的。肖宏偉：實(shí)際就是這樣執(zhí)行的。肖宏偉：實(shí)際操作：拿發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，這是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的通訊支出，計(jì)入管理費(fèi)用。提示：報(bào)銷(xiāo)與補(bǔ)貼是兩個(gè)不同的概念，３號(hào)文、２４２號(hào)文及各類(lèi)政策文件對(duì)福利費(fèi)的提法均稱(chēng)：“補(bǔ)貼”。十六、企業(yè)為離家遠(yuǎn)的職工租房負(fù)擔(dān)的租金，如何扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：納入福利費(fèi)在稅前扣除。理由：?jiǎn)挝蛔夥?，是單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房。在家里工作到半夜是常有的事，誰(shuí)能區(qū)分工作還是生活？如睡覺(jué)就是生活，那么單位在租用的辦公室樓里給領(lǐng)導(dǎo)和員工提供休息的房間，可不可以計(jì)算房租，計(jì)入福利費(fèi)呢。這個(gè)問(wèn)題還是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的取向問(wèn)題。肖宏偉：實(shí)際操作：１；計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)，不能稅前扣除。十九、核定征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等非經(jīng)常經(jīng)營(yíng)所得，是否可以減除其股權(quán)成本？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：國(guó)稅函【2009】377號(hào)文件規(guī)定。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。這個(gè)問(wèn)題，政策其實(shí)很清楚。河北省地稅、寧波市地稅、遼寧地稅，規(guī)定這些偶然所得可以扣除其成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)計(jì)算。肖宏偉：實(shí)際操作：一個(gè)納稅人不能有兩種征收方式？沒(méi)有法律支持。二十、國(guó)稅函【2009】118號(hào)文件中的搬遷補(bǔ)償收入稅收政策應(yīng)當(dāng)如何理解？屬于免稅收入的范疇么？假設(shè)某企業(yè)土地使用權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元，是否可以理解為只需要將1000萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額即可。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。肖宏偉：實(shí)際操作：很多地區(qū)將福利企業(yè)返還的增值稅做為不征稅收入處理，其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不允許扣除。二十二、向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無(wú)償借款是否需要核定利息支出，納入應(yīng)納稅所得額征稅？例如：某公司借款1000萬(wàn)元給關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒(méi)有收取利息。肖宏偉：實(shí)際操作：調(diào)整的案例還不多見(jiàn)。但：前些天有一房地產(chǎn)，稽查調(diào)整了利息。補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅。張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條規(guī)定，除非特別規(guī)定，企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要?dú)w屬于當(dāng)年的費(fèi)用，無(wú)論是否支付均允許在所得稅前扣除。但是如果該企業(yè)在第三年按照合同規(guī)定應(yīng)該支付利息費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅義務(wù)并開(kāi)具發(fā)票，如果債務(wù)人未支付費(fèi)用，未取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應(yīng)納稅所得額。二十四、計(jì)提的租金是否允許企業(yè)所得稅前扣除？例如，某公司租賃房屋，租賃期限3年，每年租金100萬(wàn)元，合同約定到期一次支付租金，該企業(yè)借款第一年記賬，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100萬(wàn)元，貸：應(yīng)付賬款100萬(wàn)元。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定，該項(xiàng)租金收入應(yīng)該按照書(shū)面合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收入的實(shí)現(xiàn)，由于當(dāng)年出租人沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，因此企業(yè)可以憑借合同協(xié)議扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：無(wú)發(fā)票不能扣除；未支付也不能扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：必須有發(fā)票才能扣除。二十六、2009年12月已經(jīng)計(jì)提的工資，在2010年3月支付，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？如果在匯算清繳期仍未支付的，是否允許扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條規(guī)定，支付的工資方可扣除，而國(guó)稅函【2009】003號(hào)文件規(guī)定，實(shí)際支付的工資可以在所得稅前扣除，但是為了減少過(guò)多的稅收同會(huì)計(jì)差異，如果在匯算清繳結(jié)束前支付的，應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)當(dāng)在支付扣除。二十七、2009年12月31日之前已經(jīng)計(jì)提，但尚未支付的五險(xiǎn)一金，如果在2010年5月31日前繳納的，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？如果在匯算清繳期仍未支付的，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：五限一金的性質(zhì)同工資相似，因此應(yīng)當(dāng)比照工資費(fèi)用的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。企業(yè)對(duì)該筆業(yè)務(wù)視同將成本為60萬(wàn)元的產(chǎn)品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，然后將100萬(wàn)元用作廣告宣傳，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售調(diào)增40萬(wàn)所得額，然后營(yíng)業(yè)費(fèi)用按照100萬(wàn)元扣除，即：再調(diào)減40萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額，這種理解是否正確？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：這種理解是正確的。(二)納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件：，并已取得相應(yīng)發(fā)票；。但是，待完工該項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)收入時(shí)，不能再次作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)。肖宏偉：實(shí)際操作：以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。關(guān)鍵在于對(duì)何謂“已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”理解不同。肖宏偉：實(shí)際操作：看是否屬于單獨(dú)建造的地下車(chē)庫(kù)。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。肖宏偉：實(shí)際操作：企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。履行義務(wù)就可以扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：如何理解持有“到期”國(guó)債取得的利息收入？何謂“到期”？三十四、企業(yè)分配的股息紅利超過(guò)未分配利潤(rùn)部分，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？例如：A公司持有M公司100%股份，M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元，2009年M公司分配了80萬(wàn)元利潤(rùn)，A公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理？如果M公司分配了160萬(wàn)元現(xiàn)金，A公司應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：企業(yè)超分配利潤(rùn)部分應(yīng)當(dāng)作為投資的沖回處理，如果超過(guò)投資成本部分應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得處理。肖宏偉：實(shí)際操作：股權(quán)未做變更登記，稅務(wù)處理不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與損失。三十五、善意接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以作為合法的扣稅憑證在企業(yè)所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：善意接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不是合法的扣稅憑證，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。肖