【正文】 承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍3）填制或取得原始憑證。2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。定期或不定期由清查小組盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，填列帳存與實(shí)存的情況。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。出納人員每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對(duì)。出納人員根據(jù)核對(duì)后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會(huì)計(jì)人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。審查合格后，簽章傳遞。6）復(fù)核記賬憑證。5）收付現(xiàn)金。4）編制記賬憑證。會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)主管人員或指定的分管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的人員對(duì)收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行貨幣二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則崗位分工和職務(wù)分離原則嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則嚴(yán)格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則（一）貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 銀廣廈事件的發(fā)生252。 鄭州亞細(xì)亞的衰敗252。諸如：252。內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控人才緊缺，嚴(yán)重制約著內(nèi)控規(guī)范的順利實(shí)施。重視人才培養(yǎng)，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如何將內(nèi)部控制規(guī)范中的理念和原則與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度很好地銜接、融合，是真正落實(shí)好內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定操作規(guī)范?，F(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制在內(nèi)涵和外延上都有了極大的拓展，內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)和核心內(nèi)容與企業(yè)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)相比有了長(zhǎng)足的發(fā)展，需要在座各位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)全體員工及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識(shí)。要及時(shí)將內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)和核心內(nèi)容在全公司范圍內(nèi)予以下達(dá)，引起廣大中層管理者和基層員工的重視，讓內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求真正發(fā)展成為企業(yè)“基層守則”。高管一定要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行，自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)路人。對(duì)單位貫徹的要求強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，自上而下推動(dòng)。了解和掌握這些內(nèi)部控制規(guī)定，不僅可以確保決策的科學(xué)性和透明度，在某種程度上還可以對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的合法權(quán)益起到保護(hù)作用。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。既然如此，要擔(dān)當(dāng)起責(zé)任、履行好職責(zé)，就更須帶頭學(xué)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和示范作用?！穸麻L(zhǎng)為代表的董事會(huì)全體成員，對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；●以總經(jīng)理為代表的經(jīng)理層，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；●董事會(huì)秘書，負(fù)責(zé)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)的信息披露等重要事宜；●內(nèi)控負(fù)責(zé)人，具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。高管是內(nèi)部控制的責(zé)任人。這就更應(yīng)注重內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)。它就像一張無(wú)形的“網(wǎng)”，布在組織的“面”上?，F(xiàn)代內(nèi)部控制不再只是組織（企業(yè)）高層對(duì)下的控制，而是對(duì)全員的控制。執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。中國(guó)COSO是企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)內(nèi)部控制規(guī)范由財(cái)政部等五部委以財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)的發(fā)布，內(nèi)部控制制度配套指引由財(cái)政部等五部委以財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)的發(fā)布。2004年9月29日,COSO委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》(Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework,簡(jiǎn)稱ERM)。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與評(píng)估COSO報(bào)告是目前最完善的內(nèi)部控制框架自美國(guó)安然公司特大財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生以來(lái),企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題引起了世界各國(guó)的廣泛關(guān)注。而提到內(nèi)部控制,我們不得不提到美國(guó)COSO報(bào)告。近年來(lái)，隨著我國(guó)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面逐漸形成了一個(gè)較完整的規(guī)范體系，大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度,但在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,普遍存在一些問(wèn)題。該文件指出：為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào))，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引)，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。請(qǐng)各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實(shí)做好執(zhí)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。中國(guó)COSO對(duì)企業(yè)的要求對(duì)高級(jí)管理層的要求高管是內(nèi)部控制的劇中人。也就是說(shuō)，一個(gè)組織的內(nèi)部控制要“控”的，既有基層，更有高層。從這個(gè)意義上講，如果將內(nèi)控建設(shè)看作是演一場(chǎng)戲，那么要演好這場(chǎng)戲，要求劇中的演員首先學(xué)習(xí)好、理解透“劇本”。惟有如此，演好企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這場(chǎng)“戲”才有基礎(chǔ)和前提。貫徹內(nèi)控規(guī)范是董事會(huì)和經(jīng)理層的法定職責(zé)，也可以說(shuō)是法定其要承擔(dān)主要責(zé)任。這是基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引的明確要求，也是內(nèi)控規(guī)范體系的基本要領(lǐng)之一。高管是內(nèi)部控制的受益人。內(nèi)部控制的目標(biāo)多元、范圍廣泛，其涉及的戰(zhàn)略決策、組織重塑、規(guī)劃運(yùn)行、管理創(chuàng)新和流程再造等內(nèi)容，是企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在日常管理實(shí)踐中最為關(guān)心、最為重視的問(wèn)題。從另一個(gè)角度看，企業(yè)發(fā)展了，競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)了，從一定意義上看，大家還是最大的受益者。內(nèi)控規(guī)范明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境過(guò)程中發(fā)揮主導(dǎo)作用。要從完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立健全審計(jì)委員會(huì)制度做起；要從規(guī)范戰(zhàn)略決策程序、立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做起；要從培育優(yōu)秀企業(yè)文化、打造企業(yè)核心品牌做起，真正將貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營(yíng)造成為企業(yè)“高層基調(diào)”。開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念。在美上市公司執(zhí)行《薩班斯法案》的實(shí)證研究表明，凡是未能通過(guò)內(nèi)部控制有效性審計(jì)、存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司，大多與內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)不到位、組織成員對(duì)自身在內(nèi)控體系建設(shè)的定位認(rèn)識(shí)不足有著直接或間接的關(guān)系。內(nèi)控規(guī)范以原則為導(dǎo)向。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，內(nèi)外部因素十分復(fù)雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)實(shí)際的操作規(guī)范。內(nèi)控工作能不能做好、做久、做實(shí)，人才是關(guān)鍵。財(cái)政部已經(jīng)將內(nèi)部控制納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的范疇。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。 巨人集團(tuán)的倒塌252。 震驚中外的瓊民源252。 乃至美國(guó)安然公司的破產(chǎn)等第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1）貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2）實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3）采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應(yīng)性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責(zé)任對(duì)等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。2）企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬：企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。3）審核原始憑證。對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，可拒不