【正文】 經(jīng)營業(yè)務，應同對方商定收付款的結算方式和結算時間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟業(yè)務，批準辦理銀行存款收支結算，對于不符合規(guī)定的憑證，應拒絕受理或責成經(jīng)辦人員補正手續(xù)。6）審核結算憑證。8）復核原始憑證。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達賬項；編制銀行存款余額調節(jié)表11）賬賬核對。6）對易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫內通風設備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā)的物資應經(jīng)常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應根據(jù)材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，有關聯(lián)數(shù)送材料部門和財會部門憑以記賬。12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。4）產(chǎn)成品銷售時，銷售部門應根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。2）對購買的不需安裝設備，若暫時不用應加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定計價核算和管理 8）對報廢、轉讓、出租出借固定資產(chǎn)應及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉讓收入。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。7）購貨訂單預先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權的人員才能接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。16）應付賬款，應付票據(jù)明細賬（或應付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。４、銷售與收款內部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務的流程職務分離制度訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務控制制度退貨業(yè)務控制制度售后服務控制制度 期間費用的內部控制方法預算控制法定額控制法審批控制法歸口分級管理法 銷售費用的內部控制預算控制審批控制貢獻控制法財務費用的內部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預算法控制籌資進度，把握財務費用開支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風險，減少匯兌損失財務報表查核控制應收賬款的查核1）適當表達應收企業(yè)及個人的款項及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應收款項及票據(jù)。3）完工的設備，已多年未在進行建造者，轉列其他資產(chǎn)。③ 持有被投資公司普通股股權20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會因經(jīng)濟因素以及功能性因素，導致資產(chǎn)價值逐年遞減。3）財務報表應附注說明各項資產(chǎn)計提折舊方式?？刂浦攸c單位財務報表應依據(jù)“一般公認會計原則”及政府的其他相關法令等規(guī)定編制。文章著重對企業(yè)內部控制制度的設計問題進行研究和探討，闡述了內部控制的定義及內部控制制度的設計原則，剖析內部控制制度設計的誤區(qū)，并提出了內部控制制度的設計要點。內部控制制度的設計是企業(yè)內控制度研究的難點問題，同時也是其最終的落腳點。而內部控制制度則是為實現(xiàn)企業(yè)(單位)內部控制目標而制定和實施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內部控制理論、原則、方法、內容的反映。二、當前企業(yè)內部控制制度設計的誤區(qū)近年來，越來越多的企業(yè)將內部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內部控制制度的建設受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國企業(yè)在內部控制制度的設計領域開展了卓有成效的實踐，取得了長足的進步。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內部人控制”的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識和行為，嚴重的甚至導致內部控制的失敗。1．控制目標設計企業(yè)內部控制制度首先需要有明確的控制目標。眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰(zhàn)略各異，其內部控制的側重點有所不同，因此，企業(yè)內部控制目標具有動態(tài)性，進行內部控制目標設計應該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實行跟蹤控制；還應該針對企業(yè)的不同治理結構層次、內容對企業(yè)內部控制目標進行分解，滿足內部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之。控制流程的設計思路和方法很多，如按會計科目設計、按經(jīng)濟業(yè)務類型設計、按經(jīng)營單位或管理部門設計，等等。3．控制點設計控制流程是由控制點組成的，控制點又分為關鍵控制點和一般控制點兩種類型，對不同的控制點需要采用不同的控制方法進行管理。內部控制關鍵控制點應該以選擇關鍵的成本項目、業(yè)務活動、業(yè)務環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項目費用的主要因素，對企業(yè)競爭力、盈利能力有重大影響的活動、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設定為內部控制關鍵控制點。內部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權機制，對內部控制的控制權限進行合理配置。管理者通過合理授權以保證經(jīng)營決策得以有效運行、管理制度有效貫徹，實現(xiàn)權力制衡。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對內部控制監(jiān)督的設計，監(jiān)督機制不完善。同時，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制缺陷時，能及時向上反饋或提供建設性建議，使企業(yè)內部控制的缺陷得以及時、果斷處理。因此，內部控制制度體例的設計至關重要，在設計時，不但要考慮一般的設計問題，還要考慮到所設計的制度體例能夠適應今后修改完善的要求，預留一定的修訂、完善空間。四、結語總之，建立健全企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)增強市場競爭力、迎接經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。(二)當天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。也不得低于限額，不足部分應及時補足。月底按時與銀行對賬，打印對賬單。(四)收到現(xiàn)金或支票應及時交存銀行。(三)支票簽發(fā)應有出納員、會計負責人、公司領導三人簽章，不得簽發(fā)空白支票?？铐椫Ц逗螅瑧诟犊顟{證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關部門，以免重復付款。五、檢查與監(jiān)督(一)每天下班之前，主管人員負責監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。如月度執(zhí)行較好，給予15級獎勵。本論文試從內部控制的內容、作用、所面臨的問題以及內部控制制度的建立做初步的探討。因此，建立和完善企業(yè)內部控制制度是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。它不僅要控制考核財務、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。即內部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率內部控制制度通過確立職責分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等。只有具備完善的內部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。內部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。（二）串通舞弊因素在內部控制中一個重要的原則就是職責的分離不相容。使得在專業(yè)技術上達不到內部控制的基本要求，導致在實施過程中出現(xiàn)錯誤斷，影響內部控制作用的充分發(fā)揮。（二）內部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質不高內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構。（三）企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善內部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。雖然設立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營活動的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權利而沒有明確的責任。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。不僅要選擇業(yè)務能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現(xiàn)。參考文獻[1] [J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 , 2008,(07)[2] [J].綠色財會 , 2006,(07)[3] [J].河南農業(yè) , 2006,(08)[4] [J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 , 2007,(06)[5] [J].現(xiàn)代農業(yè) , 2008,(09)[6] 翟志華：建立企業(yè)內部會計控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權，2003（3）.