【正文】 經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，批準辦理銀行存款收支結(jié)算，對于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補正手續(xù)。6）審核結(jié)算憑證。8）復(fù)核原始憑證。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達賬項；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11）賬賬核對。6）對易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門和財會部門憑以記賬。12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。4）產(chǎn)成品銷售時，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。2）對購買的不需安裝設(shè)備，若暫時不用應(yīng)加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實物交使用部門管理。7）對臨時性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理 8）對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。12）建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。3）所有的采購要經(jīng)采購部門填寫請購單，請購單須經(jīng)審批才能生效。7）購貨訂單預(yù)先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程職務(wù)分離制度訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度售后服務(wù)控制制度 期間費用的內(nèi)部控制方法預(yù)算控制法定額控制法審批控制法歸口分級管理法 銷售費用的內(nèi)部控制預(yù)算控制審批控制貢獻控制法財務(wù)費用的內(nèi)部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預(yù)算法控制籌資進度，把握財務(wù)費用開支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢，規(guī)避匯率風(fēng)險，減少匯兌損失財務(wù)報表查核控制應(yīng)收賬款的查核1）適當(dāng)表達應(yīng)收企業(yè)及個人的款項及票據(jù)，分別列示非因營業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項及票據(jù)。3）完工的設(shè)備，已多年未在進行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。③ 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會因經(jīng)濟因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價值逐年遞減。3）財務(wù)報表應(yīng)附注說明各項資產(chǎn)計提折舊方式?？刂浦攸c單位財務(wù)報表應(yīng)依據(jù)“一般公認會計原則”及政府的其他相關(guān)法令等規(guī)定編制。文章著重對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計問題進行研究和探討，闡述了內(nèi)部控制的定義及內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則，剖析內(nèi)部控制制度設(shè)計的誤區(qū)，并提出了內(nèi)部控制制度的設(shè)計要點。內(nèi)部控制制度的設(shè)計是企業(yè)內(nèi)控制度研究的難點問題，同時也是其最終的落腳點。而內(nèi)部控制制度則是為實現(xiàn)企業(yè)(單位)內(nèi)部控制目標而制定和實施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內(nèi)部控制理論、原則、方法、內(nèi)容的反映。二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的誤區(qū)近年來，越來越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計領(lǐng)域開展了卓有成效的實踐，取得了長足的進步。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識和行為，嚴重的甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。1．控制目標設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標。眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰(zhàn)略各異，其內(nèi)部控制的側(cè)重點有所不同，因此，企業(yè)內(nèi)部控制目標具有動態(tài)性，進行內(nèi)部控制目標設(shè)計應(yīng)該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實行跟蹤控制；還應(yīng)該針對企業(yè)的不同治理結(jié)構(gòu)層次、內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部控制目標進行分解，滿足內(nèi)部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之?？刂屏鞒痰脑O(shè)計思路和方法很多，如按會計科目設(shè)計、按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型設(shè)計、按經(jīng)營單位或管理部門設(shè)計，等等。3．控制點設(shè)計控制流程是由控制點組成的，控制點又分為關(guān)鍵控制點和一般控制點兩種類型，對不同的控制點需要采用不同的控制方法進行管理。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項目、業(yè)務(wù)活動、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項目費用的主要因素，對企業(yè)競爭力、盈利能力有重大影響的活動、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機制，對內(nèi)部控制的控制權(quán)限進行合理配置。管理者通過合理授權(quán)以保證經(jīng)營決策得以有效運行、管理制度有效貫徹，實現(xiàn)權(quán)力制衡。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計，監(jiān)督機制不完善。同時，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時，能及時向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時、果斷處理。因此，內(nèi)部控制制度體例的設(shè)計至關(guān)重要，在設(shè)計時，不但要考慮一般的設(shè)計問題，還要考慮到所設(shè)計的制度體例能夠適應(yīng)今后修改完善的要求，預(yù)留一定的修訂、完善空間。四、結(jié)語總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強市場競爭力、迎接經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時補足。月底按時與銀行對賬，打印對賬單。(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時交存銀行。(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會計負責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票?？铐椫Ц逗?，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。五、檢查與監(jiān)督(一)每天下班之前，主管人員負責(zé)監(jiān)督清點現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。如月度執(zhí)行較好，給予15級獎勵。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。它不僅要控制考核財務(wù)、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。一種控制行為的建立，均可能會導(dǎo)致另一種控制的加強、減弱或取消。（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率內(nèi)部控制制度通過確立職責(zé)分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。（二）串通舞弊因素在內(nèi)部控制中一個重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。使得在專業(yè)技術(shù)上達不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)致在實施過程中出現(xiàn)錯誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高內(nèi)部控制制度的建立及有效運行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。（三）企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。雖然設(shè)立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營活動的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。雖然造假有風(fēng)險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。但種種原因使內(nèi)部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現(xiàn)。參考文獻[1] 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