【正文】 ，也許在其他的業(yè)務(wù)活動中，該環(huán)節(jié)僅是一般控制點。關(guān)鍵控制點與一般控制點在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。但是，無論使用哪種(或多種)設(shè)計思路，都需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制目標(biāo)進行權(quán)衡比對，從而選擇最適合的設(shè)計思路和方法。同時，還要在制度上體現(xiàn)對內(nèi)部控制多個目標(biāo)間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達到最佳狀態(tài)?？刂颇繕?biāo)是管理經(jīng)濟活動的基本要求、實施內(nèi)部控制的最終目的，同時也是評價內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。第四，對已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時對內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，難以對企業(yè)新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效控制。但是由于經(jīng)驗不足、內(nèi)部控制制度設(shè)計人員素質(zhì)不高等原因，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計從總體上看質(zhì)量不高，對內(nèi)部控制各要素的設(shè)計不系統(tǒng)、不科學(xué)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計仍存在著諸多誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設(shè)計時忽略了實施成本問題，雖然制定出了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，但是實行該制度所花費的成本超過了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，缺乏可操作性，得不償失。簡單來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，綜合體現(xiàn)了企業(yè)的管理控制措施。因此，深入探討和研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計具有積極而深遠的現(xiàn)實意義。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制制度；制度設(shè)計；設(shè)計原則；設(shè)計誤區(qū)；設(shè)計要點內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動管理的有效手段，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)有效管理體系中不可或缺的重要組成部分。單位的決算表，應(yīng)能正確表達單位財務(wù)狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量變動情形。資本支出與收益支出的查核1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。閑置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)計提折舊。另持有被投資公司普通股股權(quán)未達20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權(quán)益法評價。長期股權(quán)投資的查核1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計算每股平均單位成本。2）催收款項轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備金。17）購貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬或應(yīng)付憑單進行核對。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應(yīng)分析原因，并做好記錄，運輸部門負(fù)責(zé)處理需推出的貨物時，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會計部門入賬。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負(fù)責(zé)采購貨物的驗收。4）由采購部門負(fù)責(zé)貨物的采購。13）對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認(rèn)真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。9）對租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。3）對購買的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機器設(shè)備，交通運輸工具和儀器、儀表等。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發(fā)貨記卡，一份代“出門證” 一份交購貨單位，一份送財務(wù)部門收款，記賬5）銷貨發(fā)票開好后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉庫保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對無誤后方能包裝發(fā)運。產(chǎn)成品內(nèi)部控制的要點1）生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在交庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀(jì)錄。7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)了人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽字。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關(guān)明細(xì)賬，總分類帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項要報經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度一、存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）存貨控制點及措施原材料控制的要點1）設(shè)立專門的倉庫由專人保管財產(chǎn)物資2）對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購數(shù)、實收數(shù)、短缺數(shù)等3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便賬實核對?；藛T或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。會計主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證的回聯(lián)并同原始憑證進行核對。5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。實行網(wǎng)上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍3）填制或取得原始憑證。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會計人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。6）復(fù)核記賬憑證。4）編制記賬憑證。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。 銀廣廈事件的發(fā)生252。諸如：252。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控人才緊缺，嚴(yán)重制約著內(nèi)控規(guī)范的順利實施。如何將內(nèi)部控制規(guī)范中的理念和原則與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度很好地銜接、融合，是真正落實好內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵。現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制在內(nèi)涵和外延上都有了極大的拓展，內(nèi)控規(guī)范的精神實質(zhì)和核心內(nèi)容與企業(yè)傳統(tǒng)認(rèn)識相比有了長足的發(fā)展，需要在座各位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)全體員工及時轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識。高管一定要進一步強化責(zé)任意識、法制意識和風(fēng)險意識，親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行，自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)路人。了解和掌握這些內(nèi)部控制規(guī)定，不僅可以確保決策的科學(xué)性和透明度，在某種程度上還可以對董事長和總經(jīng)理的合法權(quán)益起到保護作用。既然如此，要擔(dān)當(dāng)起責(zé)任、履行好職責(zé)，就更須帶頭學(xué)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和示范作用。高管是內(nèi)部控制的責(zé)任人。它就像一張無形的“網(wǎng)”，布在組織的“面”上。執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。中國COSO是企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)內(nèi)部控制規(guī)范由財政部等五部委以財會[2008]7號的發(fā)布，內(nèi)部控制制度配套指引由財政部等五部委以財會[2008]7號的發(fā)布。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與評估企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與評估COSO報告是目前最完善的內(nèi)部控制框架自美國安然公司特大財務(wù)舞弊事件發(fā)生以來,企業(yè)內(nèi)部控制問題引起了世界各國的廣泛關(guān)注。近年來，隨著我國在內(nèi)部會計控制方面逐漸形成了一個較完整的規(guī)范體系，大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度,但在企業(yè)實際經(jīng)營管理活動中,普遍存在一些問題。請各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實做好執(zhí)行前的各項準(zhǔn)備工作。也就是說，一個組織的內(nèi)部控制要“控”的，既有基層，更有高層。惟有如此，演好企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這場“戲”才有基礎(chǔ)和前提。這是基本規(guī)范、評價指引和審計指引的明確要求，也是內(nèi)控規(guī)范體系的基本要領(lǐng)之一。內(nèi)部控制的目標(biāo)多元、范圍廣泛，其涉及的戰(zhàn)略決策、組織重塑、規(guī)劃運行、管理創(chuàng)新和流程再造等內(nèi)容，是企業(yè)董事長、總經(jīng)理和其他高級管理人員在日常管理實踐中最為關(guān)心、最為重視的問題。內(nèi)控規(guī)范明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境過程中發(fā)揮主導(dǎo)作用。開展宣傳培訓(xùn)，及時轉(zhuǎn)變觀念。內(nèi)控規(guī)范以原則為導(dǎo)向。內(nèi)控工作能不能做好、做久、做實，人才是關(guān)鍵。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。 震驚中外的瓊民源252。2）企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時應(yīng)及時天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬：企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補辦。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。7）登記賬簿。9）送存銀行。銀行存款業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進行結(jié)算。經(jīng)辦人員辦理