【正文】 構設置和人員配備應當科學合理。分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。8）盤點現(xiàn)金。業(yè)務部門負責人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務需要，授權業(yè)務人員辦理設計銀行存款收支的經濟業(yè)務或往來賬款事項。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結算方式填制或取得相關銀行存款結算憑證。9）登記賬簿。8）如需超過限額領料。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產車間計算產量，一份交銷售部門登記明細賬，一份送財務部門記賬，另一份交計劃統(tǒng)計部門，月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產成品應妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質。其控制要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質量，竣工后要即使組織驗收。10）對單位投入固定資產應按制度規(guī)定進行賬務處理和實物保管。5）采購部門應指派專人審批核準購貨價格。14）收到供應商的發(fā)票，應及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。固定資產的查核1）固定資產是指供企業(yè)長期使用的資產，非為目前營業(yè)使用的按其性質列為長期投資或其他資產。存貨評價的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應依凈變現(xiàn)價值評價，并承認跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。其效益僅為一個會計期間或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。從管理學及控制論的角度來看，作為現(xiàn)代企業(yè)，無論其規(guī)模大小、業(yè)務性質如何，都應該設計并實施適應本企業(yè)發(fā)展的內部控制制度。企業(yè)內部控制制度能否發(fā)揮出預期的作用，很大程度上取決于制度的設計是否科學、合理，設計和建立完善的企業(yè)內部控制制度有利于保護企業(yè)的資產安全、提高業(yè)務處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。第五，在內部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內部控制制度未得到員工的認同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。2．控制流程設計控制流程是依次貫穿于某項業(yè)務活動始終的基本控制步驟及相應環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務流程相吻合的。企業(yè)制定內部控制措施的關鍵在于抓住關鍵控制點，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務處理過程當中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務活動的控制目標至關重要的關鍵控制點上，才能確保內部控制的效率和效果。明確內部控制的控制權限應從授權階段就開始進行控制。在進行內部控制設計時，應該關注監(jiān)督評審程序的合理性、對內部控制缺陷的報告和對政策程序的調整。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務流程當中。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會計入賬。(四)出納人員應根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項。(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實入賬。有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部和外部的欺詐行為。即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務的日常作業(yè)與各種管理職能的經常性檢查考核。使企業(yè)在高深莫測的市場競爭中占據(jù)有效的地位。三、內部控制的局限性企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內部控制制度。（三）人為錯誤因素企業(yè)內部控制的有效性，也受人為因素的影響。但是，我國有許多企業(yè)受利益驅動，重經營輕管理，自我防范自我約束機制尚未建立，內部控制制度不健全。必須建立企業(yè)內部控制制度，相關人員責任制，將企業(yè)內部控制管理的好壞與主要負責人的業(yè)績考核結合起來，把內部控制管理工作落實。只有企業(yè)成員發(fā)揮團隊精神的力量時，才能使成員的工作目標明確，最終利益相同，促使內部控制的有效實施。應注重對企業(yè)內部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力。建立獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴充。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關鍵控制點是否進行有效控制，所有的控制目標時候達到。有的單位甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。沒有建立正確的、規(guī)范化的內部控制程序。在企業(yè)經營的管理中，內部控制是重要的組成部分。并通過適當方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財務財產的安全，提高的生產經營的效率。關聯(lián)性。（二）內部控制的特征內部控制制度是以一個獨立核算的經濟單位為主體建立的、以經濟單位的經濟活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：全面性。如季度執(zhí)行較好，給予35級獎勵。(二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。三、現(xiàn)金支出管理(一)支付款項按公司財務制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉賬兩種方式，銀行轉賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領導簽字，可過后補簽字。(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預留印鑒不符的支票。企業(yè)內部控制制度的設計是一個動態(tài)的過程，制度設計人員要在具體執(zhí)行、正確評價等實踐過程當中不斷完善內部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。倘若內部控制制度的體例設計不合理，企業(yè)對體例作出重大調整時，將會耗費大量的人力、物力。5．控制監(jiān)督設計內部控制監(jiān)督是經營管理部門對內部控制的管理監(jiān)督及內審監(jiān)察部門對內部控制的再監(jiān)督活動的總稱，是隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。因此，在進行內部控制制度設計中，必須根據(jù)管理或內部控制目標的具體要求、業(yè)務活動的類型及特點等來選擇和確定企業(yè)內部控制的關鍵控制點。為了確保制度設計的科學合理，在進行流程設計之前應該對企業(yè)現(xiàn)有經濟業(yè)務進行分類、整合和提煉，避免重復設計流程(如控制手段、控制過程相同的不同經濟事項被重復進行設計)。簡單來說，設置企業(yè)內部控制目標解決了企業(yè)為什么要進行控制的問題，為內部控制指明了努力的方向。第二，企業(yè)在進行內部控制制度設計時過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內部控制制度作為應付相關部門檢查、審計的手段，沒有真正意識到企業(yè)內部控制制度的重要性。一、內部控制及其制度設計原則內部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護財產物資的安全與完整，保證財務會計和其他有關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)既定的組織目標，在充分考慮內外環(huán)境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產要素及相關的業(yè)務活動而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統(tǒng)。會計報告對于下列事項應與注明： 1）重點會計政策的匯總說明2）會計變更的理由及其對于財政報表的影響。2）攤銷或折舊年限，在會計上均屬于估計事項。2）依財務會計準則規(guī)定，長期股權投資具有下列情形之一者，應采用權益法計價：① 持有被投資公司普通股股權超過50%者。18）會計部門負責發(fā)票金額的審核和入賬。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質量進行檢查，并出具驗收報告。采購與付款內部控制制度一、采購業(yè)務的程序請購審批選擇訂購驗收入庫退貨處理采購報表控制二、采購與付款控制的要點及方法1）采購部門應與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。4）建立固定資產的修理制度，避免“帶病運轉”，保持固定資產的良好狀態(tài) 5）建立固定資產在企業(yè)內各部門之間移動的管理制度。7）倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿。10）企業(yè)內任何人未經批準和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。4）倉庫保管員應隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產經營的需要。7）編制記賬憑證。業(yè)務經辦人員按照財務會計制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務的書面憑證，如購貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。10）清查庫存?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。3）審核原始憑證。 巨人集團的倒塌252。在企業(yè)經營管理實踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬別，內外部因素十分復雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關配套指引的要求，結合企業(yè)經營特點和管理實際，建立健全適合本企業(yè)實際的操作規(guī)范。要從完善公司治理結構、建立健全審計委員會制度做起；要從