【正文】 構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。8）盤點(diǎn)現(xiàn)金。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計(jì)銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來賬款事項(xiàng)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。9）登記賬簿。8）如需超過限額領(lǐng)料。2）“交庫(kù)單”一般一式五份，一份由成品庫(kù)記卡、一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份交銷售部門登記明細(xì)賬，一份送財(cái)務(wù)部門記賬，另一份交計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門，月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)核對(duì)相符、3）對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。其控制要點(diǎn)如下：1）對(duì)房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。10）對(duì)單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實(shí)物保管。5）采購(gòu)部門應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購(gòu)貨價(jià)格。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)做好記錄，并與購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，非為目前營(yíng)業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長(zhǎng)期投資或其他資產(chǎn)。存貨評(píng)價(jià)的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進(jìn)貨成品，如系瑕疵品，過時(shí)品，廢品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià)，并承認(rèn)跌價(jià)損失，于存貨項(xiàng)下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)，列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。其效益僅為一個(gè)會(huì)計(jì)期間或無(wú)效益者，列為費(fèi)用或損失，不得資本化。從管理學(xué)及控制論的角度來看，作為現(xiàn)代企業(yè)，無(wú)論其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)如何，都應(yīng)該設(shè)計(jì)并實(shí)施適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮出預(yù)期的作用，很大程度上取決于制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，設(shè)計(jì)和建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無(wú)論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會(huì)淪為一紙空文。2．控制流程設(shè)計(jì)控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開始進(jìn)行控制。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無(wú)誤的原始憑證支付款項(xiàng)。(三)主管人員定期檢查對(duì)公或者對(duì)私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。使企業(yè)在高深莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有效的地位。三、內(nèi)部控制的局限性企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。（三）人為錯(cuò)誤因素企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。但是，我國(guó)有許多企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來，把內(nèi)部控制管理工作落實(shí)。只有企業(yè)成員發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神的力量時(shí)，才能使成員的工作目標(biāo)明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實(shí)施。應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。建立獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴(kuò)充。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行有效控制，所有的控制目標(biāo)時(shí)候達(dá)到。有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。沒有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。并通過適當(dāng)方法對(duì)資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率。關(guān)聯(lián)性。（二）內(nèi)部控制的特征內(nèi)部控制制度是以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的、以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為控制對(duì)象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：全面性。如季度執(zhí)行較好，給予35級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。(二)盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。三、現(xiàn)金支出管理(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對(duì)公和對(duì)私兩種方式，要求無(wú)論對(duì)私或者對(duì)公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補(bǔ)簽字。(五)出納人員對(duì)銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，制度設(shè)計(jì)人員要在具體執(zhí)行、正確評(píng)價(jià)等實(shí)踐過程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)對(duì)體例作出重大調(diào)整時(shí)，將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力。5．控制監(jiān)督設(shè)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)的總稱，是隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型及特點(diǎn)等來選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。為了確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)之前應(yīng)該對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整合和提煉，避免重復(fù)設(shè)計(jì)流程(如控制手段、控制過程相同的不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被重復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì))。簡(jiǎn)單來說，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。第二，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門檢查、審計(jì)的手段，沒有真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。一、內(nèi)部控制及其制度設(shè)計(jì)原則內(nèi)部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他有關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對(duì)人、財(cái)、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于下列事項(xiàng)應(yīng)與注明： 1）重點(diǎn)會(huì)計(jì)政策的匯總說明2）會(huì)計(jì)變更的理由及其對(duì)于財(cái)政報(bào)表的影響。2）攤銷或折舊年限，在會(huì)計(jì)上均屬于估計(jì)事項(xiàng)。2）依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)價(jià)：① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。18）會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。9）驗(yàn)收部門要及時(shí)對(duì)所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的程序請(qǐng)購(gòu)審批選擇訂購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)退貨處理采購(gòu)報(bào)表控制二、采購(gòu)與付款控制的要點(diǎn)及方法1）采購(gòu)部門應(yīng)與倉(cāng)儲(chǔ)，會(huì)計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門分離。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門之間移動(dòng)的管理制度。7）倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈(zèng)送材料或用一種材料和交換另一種材料。4）倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。7）編制記賬憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證，如購(gòu)貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。10）清查庫(kù)存?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。3）審核原始憑證。 巨人集團(tuán)的倒塌252。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，內(nèi)外部因素十分復(fù)雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)實(shí)際的操作規(guī)范。要從完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立健全審計(jì)委員會(huì)制度做起；要從