【正文】 第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與評估企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計與評估COSO報告是目前最完善的內(nèi)部控制框架自美國安然公司特大財務(wù)舞弊事件發(fā)生以來,企業(yè)內(nèi)部控制問題引起了世界各國的廣泛關(guān)注。而提到內(nèi)部控制,我們不得不提到美國COSO報告。2004年9月29日,COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整體框架》(Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework,簡稱ERM)。近年來，隨著我國在內(nèi)部會計控制方面逐漸形成了一個較完整的規(guī)范體系，大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度,但在企業(yè)實際經(jīng)營管理活動中,普遍存在一些問題。中國COSO是企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)內(nèi)部控制規(guī)范由財政部等五部委以財會[2008]7號的發(fā)布，內(nèi)部控制制度配套指引由財政部等五部委以財會[2008]7號的發(fā)布。該文件指出：為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7號)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引)，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。請各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實做好執(zhí)行前的各項準備工作。執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應當對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。中國COSO對企業(yè)的要求對高級管理層的要求高管是內(nèi)部控制的劇中人?，F(xiàn)代內(nèi)部控制不再只是組織（企業(yè)）高層對下的控制，而是對全員的控制。也就是說，一個組織的內(nèi)部控制要“控”的，既有基層，更有高層。它就像一張無形的“網(wǎng)”，布在組織的“面”上。從這個意義上講，如果將內(nèi)控建設(shè)看作是演一場戲，那么要演好這場戲，要求劇中的演員首先學習好、理解透“劇本”。這就更應注重內(nèi)部控制規(guī)范的學習。惟有如此，演好企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這場“戲”才有基礎(chǔ)和前提。高管是內(nèi)部控制的責任人。貫徹內(nèi)控規(guī)范是董事會和經(jīng)理層的法定職責，也可以說是法定其要承擔主要責任?！穸麻L為代表的董事會全體成員，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責；●以總經(jīng)理為代表的經(jīng)理層，負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行；●董事會秘書，負責與內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)的信息披露等重要事宜；●內(nèi)控負責人，具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。這是基本規(guī)范、評價指引和審計指引的明確要求，也是內(nèi)控規(guī)范體系的基本要領(lǐng)之一。既然如此，要擔當起責任、履行好職責，就更須帶頭學，充分發(fā)揮領(lǐng)導和示范作用。高管是內(nèi)部控制的受益人。內(nèi)部控制的最終目標是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的目標多元、范圍廣泛，其涉及的戰(zhàn)略決策、組織重塑、規(guī)劃運行、管理創(chuàng)新和流程再造等內(nèi)容，是企業(yè)董事長、總經(jīng)理和其他高級管理人員在日常管理實踐中最為關(guān)心、最為重視的問題。了解和掌握這些內(nèi)部控制規(guī)定，不僅可以確保決策的科學性和透明度，在某種程度上還可以對董事長和總經(jīng)理的合法權(quán)益起到保護作用。從另一個角度看，企業(yè)發(fā)展了，競爭力增強了，從一定意義上看，大家還是最大的受益者。對單位貫徹的要求強化組織領(lǐng)導，自上而下推動。內(nèi)控規(guī)范明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境過程中發(fā)揮主導作用。高管一定要進一步強化責任意識、法制意識和風險意識，親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學習培訓和貫徹執(zhí)行，自愿擔當起本單位內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)路人。要從完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立健全審計委員會制度做起；要從規(guī)范戰(zhàn)略決策程序、立足企業(yè)長遠發(fā)展做起；要從培育優(yōu)秀企業(yè)文化、打造企業(yè)核心品牌做起，真正將貫徹實施內(nèi)控規(guī)范營造成為企業(yè)“高層基調(diào)”。要及時將內(nèi)控規(guī)范的精神實質(zhì)和核心內(nèi)容在全公司范圍內(nèi)予以下達，引起廣大中層管理者和基層員工的重視，讓內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)標準和要求真正發(fā)展成為企業(yè)“基層守則”。開展宣傳培訓，及時轉(zhuǎn)變觀念。現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制在內(nèi)涵和外延上都有了極大的拓展，內(nèi)控規(guī)范的精神實質(zhì)和核心內(nèi)容與企業(yè)傳統(tǒng)認識相比有了長足的發(fā)展，需要在座各位領(lǐng)導和企業(yè)全體員工及時轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識。在美上市公司執(zhí)行《薩班斯法案》的實證研究表明，凡是未能通過內(nèi)部控制有效性審計、存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司，大多與內(nèi)部控制宣傳培訓不到位、組織成員對自身在內(nèi)控體系建設(shè)的定位認識不足有著直接或間接的關(guān)系。結(jié)合企業(yè)實際，制定操作規(guī)范。內(nèi)控規(guī)范以原則為導向。如何將內(nèi)部控制規(guī)范中的理念和原則與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度很好地銜接、融合，是真正落實好內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬別，內(nèi)外部因素十分復雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點和管理實際，建立健全適合本企業(yè)實際的操作規(guī)范。重視人才培養(yǎng)，謀求長遠發(fā)展。內(nèi)控工作能不能做好、做久、做實，人才是關(guān)鍵。當前我國企業(yè)內(nèi)控人才緊缺，嚴重制約著內(nèi)控規(guī)范的順利實施。財政部已經(jīng)將內(nèi)部控制納入會計人員繼續(xù)教育和高級會計師考試的范疇。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。諸如：252。 巨人集團的倒塌252。 鄭州亞細亞的衰敗252。 震驚中外的瓊民源252。 銀廣廈事件的發(fā)生252。 乃至美國安然公司的破產(chǎn)等第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1）貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2）實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3）采購與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財務(wù)報表的內(nèi)部控制制度二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責任對等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理。第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行進行貨幣二、資金內(nèi)部控制應遵循的原則崗位分工和職務(wù)分離原則嚴格授權(quán)批準控制的原則嚴格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則（一）貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應當建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2）企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時應及時天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴禁收款不入賬：企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書面證明。3）審核原始憑證。會計部門的會計主管人員或指定的分管會計負責的人員對收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進行審核。對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責成經(jīng)辦人員補辦。4）編制記賬憑證。分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。5）收付現(xiàn)金。出納人員復核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。6）復核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。7）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細賬：總賬會計人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復核后登記總分類帳現(xiàn)金科目。8）盤點現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，相互核對。9）送存銀行。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。10）清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同