【正文】 現(xiàn)金日記賬余額進行核對，根據清核查結果編制現(xiàn)金盤點報告單，填列帳存與實存的情況。銀行存款業(yè)務控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進行結算。由于銀行存款的結算方式不同，其收支流程和業(yè)務緩解也有差別，根據其主要業(yè)務環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權經辦業(yè)務。業(yè)務部門負責人根據單位規(guī)定和業(yè)務需要，授權業(yè)務人員辦理設計銀行存款收支的經濟業(yè)務或往來賬款事項。2）簽訂結算合同或協(xié)議。經辦人員辦理經營業(yè)務，應同對方商定收付款的結算方式和結算時間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。實行網上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍3）填制或取得原始憑證。業(yè)務經辦人員按照財務會計制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務的書面憑證，如購貨的發(fā)票、銷貨的發(fā)票等。4）審核原始憑證。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經濟業(yè)務，批準辦理銀行存款收支結算，對于不符合規(guī)定的憑證，應拒絕受理或責成經辦人員補正手續(xù)。5）填制或取得結算憑證并辦理結算業(yè)務。出納人員根據已簽審的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結算方式填制或取得相關銀行存款結算憑證。出納員送交或留存有關結算憑證及相關記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務。6）審核結算憑證。會計主管人員或指定人員審核結算憑證的回聯(lián)并同原始憑證進行核對。7）編制記賬憑證。會計人員根據審簽的結算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。8）復核原始憑證。稽核員或指定人員復核記賬憑證及所附結算憑證、原始憑證。9）登記賬簿。出納人員根據核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會計人員根據簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關明細賬； 10）核對賬單并編制調節(jié)表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達賬項；編制銀行存款余額調節(jié)表11）賬賬核對。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關明細賬，總分類帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項要報經批準后予以處理實物資產內部控制制度一、存貨內部控制的內容（一）存貨控制點及措施原材料控制的要點1）設立專門的倉庫由專人保管財產物資2）對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購數(shù)、實收數(shù)、短缺數(shù)等3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便賬實核對。4）倉庫保管員應隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產經營的需要。并避免資金積壓5）實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并于才聊帳卡的賬面結余數(shù)核對若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門和財務部門，據以進行賬務處理。6）對易潮易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，或組織翻曬；對易揮發(fā)的物資應經常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。7）各種材料物資的領用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉庫保管員只有根據經過批準領料單、限額領料單或銷售憑證方能發(fā)料，領料人和發(fā)了人均應在領料憑證上簽字。8）如需超過限額領料。零用部門應說明原因，并經過生產技術部門和材料部門的領導審核同意，才能補發(fā)追加領料。9）對于委托發(fā)單位加工的材料，倉庫保管員應根據材料部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，有關聯(lián)數(shù)送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀錄。10）企業(yè)內任何人未經批準和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。11）建立材料的賬實稽核制度：倉庫保管員負責稽查所經營的材料卡和實物數(shù)量相符材料部門負責稽核材料賬，卡和實物數(shù)量相符，財會部門負責稽核材料的總分類帳和明細分類賬的金額相符。12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。產成品內部控制的要點1）生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門合格并簽字后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在交庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產車間計算產量，一份交銷售部門登記明細賬，一份送財務部門記賬，另一份交計劃統(tǒng)計部門，月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產成品應妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質。對銷貨退回的產品，也應建立相應的驗收入庫手續(xù)。4）產成品銷售時，銷售部門應根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發(fā)票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發(fā)貨記卡，一份代“出門證” 一份交購貨單位，一份送財務部門收款，記賬5）銷貨發(fā)票開好后，應由開票人以外的人員復核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉庫保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復核、核對無誤后方能包裝發(fā)運。7）倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿。（如銷售、應收銷貨款）的記賬工作。8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產成品、發(fā)結存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。二、固定資產內部控制的內容（一）固定資產內部控制要點固定資產包括房屋及建筑物，機器設備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：1）對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產賬。2）對購買的不需安裝設備，若暫時不用應加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應建立固定資產卡片隨同實物交使用部門管理。3）對購買的需要安裝設備，應先入庫保管，領用時要辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調試費用，轉入固定資產原值。4）建立固定資產的修理制度，避免“帶病運轉”，保持固定資產的良好狀態(tài) 5）建立固定資產在企業(yè)內各部門之間移動的管理制度。6）對投出固定資產的原值，以提折舊、評估值應及時反映。7）對臨時性租入固定資產應建立備查薄登記，對融資租入固定資產應比照用固定資產核算：對接受捐贈的固定資產應按制度規(guī)定計價核算和管理 8）對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉讓收入。9）對租出固定資產應用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。10）對單位投入固定資產應按制度規(guī)定進行賬務處理和實物保管。11）建立固定資產折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。13）對意外災害損失應進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。采購與付款內部控制制度一、采購業(yè)務的程序請購審批選擇訂購驗收入庫退貨處理采購報表控制二、采購與付款控制的要點及方法1）采購部門應與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應通過招標的方式選擇供應商。3）所有的采購要經采購部門填寫請購單，請購單須經審批才能生效。4）由采購部門負責貨物的采購。5）采購部門應指派專人審批核準購貨價格。6）采購一般要有經審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。7）購貨訂單預先連續(xù)編號，并妥善保管，保證只有經授權的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數(shù)量和質量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預先連續(xù)編號，并妥善保管，未經授權，不得接觸。11）驗收報告一式多聯(lián)，分送會計，倉儲和采購等部門12）發(fā)生部分到貨，應準確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應分析原因，并做好記錄，運輸部門負責處理需推出的貨物時，應做好記錄，退貨單，貨運單等應一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應送交會計部門入賬。14）收到供應商的發(fā)票，應及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責將供應商發(fā)票和相應的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關的條款。16）應付賬款，應付票據明細賬（或應付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。17）購貨發(fā)票與應付賬款，應付票據明細賬或應付憑單進行核對。18）會計部門負責發(fā)票金額的審核和入賬。采購業(yè)務的賬務處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務的流程職務分離制度訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務控制制度