【正文】 （1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應(yīng)性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責任對等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。 巨人集團的倒塌252。財政部已經(jīng)將內(nèi)部控制納入會計人員繼續(xù)教育和高級會計師考試的范疇。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬別，內(nèi)外部因素十分復雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點和管理實際，建立健全適合本企業(yè)實際的操作規(guī)范。在美上市公司執(zhí)行《薩班斯法案》的實證研究表明，凡是未能通過內(nèi)部控制有效性審計、存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司，大多與內(nèi)部控制宣傳培訓不到位、組織成員對自身在內(nèi)控體系建設(shè)的定位認識不足有著直接或間接的關(guān)系。要從完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立健全審計委員會制度做起；要從規(guī)范戰(zhàn)略決策程序、立足企業(yè)長遠發(fā)展做起；要從培育優(yōu)秀企業(yè)文化、打造企業(yè)核心品牌做起，真正將貫徹實施內(nèi)控規(guī)范營造成為企業(yè)“高層基調(diào)”。從另一個角度看，企業(yè)發(fā)展了，競爭力增強了，從一定意義上看，大家還是最大的受益者。高管是內(nèi)部控制的受益人。貫徹內(nèi)控規(guī)范是董事會和經(jīng)理層的法定職責，也可以說是法定其要承擔主要責任。從這個意義上講，如果將內(nèi)控建設(shè)看作是演一場戲，那么要演好這場戲，要求劇中的演員首先學習好、理解透“劇本”。中國COSO對企業(yè)的要求對高級管理層的要求高管是內(nèi)部控制的劇中人。該文件指出：為了促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7號)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引)，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。而提到內(nèi)部控制,我們不得不提到美國COSO報告。2004年9月29日,COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整體框架》(Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework,簡稱ERM)。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行?，F(xiàn)代內(nèi)部控制不再只是組織（企業(yè)）高層對下的控制，而是對全員的控制。這就更應(yīng)注重內(nèi)部控制規(guī)范的學習?！穸麻L為代表的董事會全體成員，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責；●以總經(jīng)理為代表的經(jīng)理層，負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行；●董事會秘書，負責與內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)的信息披露等重要事宜；●內(nèi)控負責人，具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。內(nèi)部控制的最終目標是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對單位貫徹的要求強化組織領(lǐng)導，自上而下推動。要及時將內(nèi)控規(guī)范的精神實質(zhì)和核心內(nèi)容在全公司范圍內(nèi)予以下達，引起廣大中層管理者和基層員工的重視，讓內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)標準和要求真正發(fā)展成為企業(yè)“基層守則”。結(jié)合企業(yè)實際，制定操作規(guī)范。重視人才培養(yǎng)，謀求長遠發(fā)展。內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。 鄭州亞細亞的衰敗252。第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當按規(guī)定嚴格執(zhí)行進行貨幣二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則崗位分工和職務(wù)分離原則嚴格授權(quán)批準控制的原則嚴格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則（一）貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。會計部門的會計主管人員或指定的分管會計負責的人員對收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進行審核。5）收付現(xiàn)金。審查合格后，簽章傳遞。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，相互核對。定期或不定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進行核對，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單，填列帳存與實存的情況。2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。4）審核原始憑證。出納員送交或留存有關(guān)結(jié)算憑證及相關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。會計人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。出納人員根據(jù)核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會計人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細賬； 10）核對賬單并編制調(diào)節(jié)表。并避免資金積壓5）實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并于才聊帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門和財務(wù)部門，據(jù)以進行賬務(wù)處理。零用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導審核同意，才能補發(fā)追加領(lǐng)料。11）建立材料的賬實稽核制度：倉庫保管員負責稽查所經(jīng)營的材料卡和實物數(shù)量相符材料部門負責稽核材料賬，卡和實物數(shù)量相符，財會部門負責稽核材料的總分類帳和明細分類賬的金額相符。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)建立相應(yīng)的驗收入庫手續(xù)。（如銷售、應(yīng)收銷貨款）的記賬工作。登記固定資產(chǎn)賬。6）對投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評估值應(yīng)及時反映。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。2）大額的采購應(yīng)通過招標的方式選擇供應(yīng)商。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。10）驗收報告預先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。15）會計部門負責將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關(guān)的條款。采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。2）已無使用價值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。② 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過50%者。2）說明期末存貨計價方式。估計事項因新資料的取得、經(jīng)驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。2）停工損失不具未來經(jīng)濟效益具有極大的不確定性，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化。3）債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利 4）重大的承諾事項及或有負債 5）盈余分配所受的限制6）有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務(wù)報表的公正表達，所必須說明的事項8）其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加以說明的特殊事項第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計[摘要]內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動管理的有效手段，是企業(yè)有效管理體系的重要組成部分，當前，內(nèi)部控制制度已成為學術(shù)界和企業(yè)界研究的熱點。近年來，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度的關(guān)注日益增多，企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為學術(shù)界和企業(yè)界研究的熱點。其目的是對企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程進行控制。筆者認為，企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)該遵循合法性、適用性、預警性、有效性及可操作性原則，即企業(yè)所設(shè)計的內(nèi)部控制制度，不得違背國家相關(guān)的法律、法規(guī)(如《中華人民共和國會計法》等)；應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的實際情況(如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)管理特點等)來制定，使其能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，促進企業(yè)發(fā)展；應(yīng)該能夠及時、準確、明晰地對企業(yè)各部門或員工出現(xiàn)的行為偏差給予糾正和指導，發(fā)揮預警作用，保證企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；應(yīng)該發(fā)揮其強大的約束作用，對企業(yè)各方面的經(jīng)濟行為進行有效控制；應(yīng)該對各項控制工作作出明確規(guī)定，務(wù)必使其簡便易行，利于制度的實際操作和運行。第三，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設(shè)計時對內(nèi)部控制監(jiān)督機制設(shè)計的重視程度不夠，導致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計要點企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程當中，應(yīng)該避免走入設(shè)計誤區(qū)，并抓住設(shè)計要點進行制度設(shè)計，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學合理。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計中，企業(yè)內(nèi)部控制目標的定位應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，應(yīng)該