【正文】 利潤額”為按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，不但可以彌補(bǔ)以前的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。預(yù)繳所得稅的基數(shù)企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤額”。之后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表）等報(bào)表的通知》（國稅函[2008]44號）過程中反映的問題，下發(fā)了《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）。第三篇：企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，筆者認(rèn)為對預(yù)繳的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，繳納時(shí)同上，只是在年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)，借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。即總賬“遞延稅款”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝（總賬“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額合計(jì)＋總賬“應(yīng)收賬款”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)）營業(yè)稅費(fèi)率＋總賬“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率（15％）適用所得稅率；總賬“遞延稅款”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝總賬“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＋（總賬“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)－總賬“應(yīng)收賬款”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)）預(yù)計(jì)營業(yè)利潤率（15％）適用的所得稅稅率。銷售結(jié)算后，該明細(xì)賬余額為零。①為使企業(yè)繳納的所得稅費(fèi)與企業(yè)盈利配比，其預(yù)繳歸集或轉(zhuǎn)回的企業(yè)所得稅在“遞延稅款”核算，借方核算由預(yù)計(jì)營業(yè)利潤部分得出的企業(yè)所得稅；貸方核算銷售轉(zhuǎn)回已計(jì)提的企業(yè)所得稅，須結(jié)算，余額應(yīng)為零。具體做法及運(yùn)用如下。二是指工程項(xiàng)目自開工至竣工銷售，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容均在同一賬頁中登記?！巴降怯浄ā币皇侵割A(yù)繳的企業(yè)所得稅與營業(yè)稅費(fèi)皆在“遞延稅款”核算，兩者的明細(xì)賬合并在同一賬頁中登記。因此，如何使企業(yè)的所得稅費(fèi)用與企業(yè)盈利配比，并使預(yù)計(jì)營業(yè)利潤在開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)算期得到正確抵減；如何在增加核算工作量的同時(shí)采用簡便易行的核算方法，做好預(yù)計(jì)營業(yè)利潤的計(jì)提、抵減核算工作，并確保核算的準(zhǔn)確性；如何從科目間找出勾稽關(guān)系，方便自查稅費(fèi)提繳情況等，是一個值得探討的問題。它是企業(yè)會計(jì)核算方面的一項(xiàng)新內(nèi)容。第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會計(jì)核算方法房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會計(jì)核算方法根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。這一規(guī)定有利于稅收的均衡入庫，但也增加了企業(yè)會計(jì)核算的工作量。由于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并入、抵減預(yù)計(jì)營業(yè)利潤后與當(dāng)期利潤總額（虧損）的反差很大，出現(xiàn)了有些企業(yè)即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。根據(jù)筆者在工作實(shí)踐中的體會，采用同步登記法在“遞延稅款”歸集或轉(zhuǎn)回預(yù)繳企業(yè)所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業(yè)務(wù)問題，而且簡便易行。雖然在“遞延稅款”核算營業(yè)稅費(fèi)目前尚有爭議，但由于《企業(yè)會計(jì)制度》只明確營業(yè)稅費(fèi)的提繳過程，未進(jìn)一步明確應(yīng)在什么科目歸集、結(jié)算轉(zhuǎn)回，故筆者認(rèn)為在“遞延稅款”科目核算較合理、可行。實(shí)際數(shù)與預(yù)計(jì)數(shù)在同一賬頁反映，便于預(yù)計(jì)數(shù)的轉(zhuǎn)回，實(shí)際數(shù)與預(yù)計(jì)數(shù)的對比，企業(yè)對稅費(fèi)提繳情況的自查等工作。預(yù)繳的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅費(fèi)統(tǒng)一登記在七欄式明細(xì)賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業(yè)稅費(fèi)、企業(yè)所得稅，藍(lán)字登記預(yù)提金額，紅字登記轉(zhuǎn)回金額。②平時(shí)可運(yùn)用科目間的勾稽關(guān)系，總體核對“遞延稅款”借、貸方金額的準(zhǔn)確性。第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會計(jì)處理房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅會計(jì)處理《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題中明確：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整?？勺魅缦聲?jì)分錄，借“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸“銀行存款”。計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。會計(jì)分錄如下，借“遞延稅款——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。預(yù)繳方法一