房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅會計核算方法(存儲版)
【正文】 銷售，并簽訂正式的銷售合同，房屋售價為9600萬元，買方已支付了9000萬元，由于尚未辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)。（2）企業(yè)取得預收賬款繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅，屬于提前預繳的稅款，不能在繳納的當期扣除。（9）房地產(chǎn)企業(yè)因缺少資金而與其他公司合作開發(fā)，根據(jù)合作合同約定的支付的資金占用費不能在稅前扣除，只能在稅后分配?，F(xiàn)針對你提出的問題，分別解答如下：（1）無論盈利還是虧損，只要取得預收賬款就必須征收企業(yè)所得稅。（3）提而未繳的營業(yè)稅及附加、土地增值稅不得在稅前扣除。（5）《國家稅務總局關于印發(fā)確認：①采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）之日，確認收人的實現(xiàn)。D．采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內可根據(jù)包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。而完工產(chǎn)品的會計處理是將首付款及按揭貸款作預收賬款處理，在實際交付商品房時結轉收入。《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函[2008]635號）規(guī)定，預繳所得稅時，實際利潤總額應扣除不征稅收入、免稅收入以及以前的虧損，再計算預繳稅款。②公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。（10）房地產(chǎn)企業(yè)向非金融部門支付的利息，不得超過同期同類銀行貸款利率，其利率執(zhí)行標準按照同期同類銀行貸款的基準利率，不含浮動利率?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉為自用或出租的，不作視同銷售處理。（11）不對。（9）以上是《國家稅務總局關于印發(fā){房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）作出的規(guī)定。（8）《國家稅務總局關于印發(fā){房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的以下幾項預提（應付）費用外可以在稅前扣除。（6）預繳企業(yè)所得稅時，不允許彌補以前虧損。如果嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā){房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）操作，需要作一系列納稅調整處理。C．采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。期間費用可以據(jù)實扣除（相關支出需要作納稅調整的，按照稅法規(guī)定處理）。《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）對土地增值稅納稅義務發(fā)生的時間有同樣的規(guī)定。解答精要：從你提出的問題來看，你對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策還是很有研究的。（7）房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅不是按年計算，應當在整個項目全部銷售完畢時，針對各個項目單獨辦理匯算清繳。最典型的是企業(yè)所得稅預繳和清算辦法。未過戶房產(chǎn)銷售收入應預繳企業(yè)所得稅《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。各分支機構資產(chǎn)總額之和）＝50%＋20%＋40%＝。例如，某公司總部設在南京市，北京、上海和蘭州分別設有三個分公司，該公司適用總分公司匯總納稅政策。事前，該企業(yè)未向稅務機關申請其他預繳方式。按照相關規(guī)定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。另外，計提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。不征稅收入的處理《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第三篇：企業(yè)所得稅預繳的處理規(guī)定預繳企業(yè)所得稅的賬務處理《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。具體做法及運用如下。它是企業(yè)會計核算方面的一項新內容。根據(jù)筆者在工作實踐中的體會，采用同步登記法在“遞延稅款”歸集或轉回預繳企業(yè)所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業(yè)務問題，而且簡便易行。預繳的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅費統(tǒng)一登記在七欄式明細賬頁上，前三欄分別登記借、貸、余；分析欄分別登記營業(yè)稅費、企業(yè)所得稅，藍字登記預提金額，紅字登記轉回金額。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”?；谶@些法規(guī)及規(guī)范性文件，企業(yè)在進行所得稅預繳時應重點關注以下幾方面問題。免稅收入的處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務
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