【正文】 賬戶中的 2200萬元轉(zhuǎn)入其在黃河證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托黃河證券公司從深圳證券交易所購入 A上市公司股票 200萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ① 出售交易性金融資產(chǎn)獲得的 投資收益 借 貸 ① 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的 交易費用 ③ 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 投資收益 投資收益 該賬戶可按債券投資、股票投資、基金投資等投資項目，分別設(shè)置“投資收益”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 企業(yè)從證券資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項 借 貸 企業(yè)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶的余額 其他貨幣資金 — 存出投資款 該賬戶應(yīng)按照開戶的證券公司，分別設(shè)置“其他貨幣資金 —存出投資款”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。會計部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 — 建設(shè)銀行 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 二、交易性金融資產(chǎn) （一）主要賬戶設(shè)置 企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值 借 貸 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值 交易性金融資產(chǎn) 該賬戶應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 【 例 41】 20 9年 3月 10日，長江公司因庫存現(xiàn)金不足，從其在建設(shè)銀行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金 10000元，以備日常零星開支。會計學(xué)復(fù)習(xí) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 1 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 2 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 3 第四節(jié) 資本的增減 4 第五節(jié) 收入、成本和費用 5 第六節(jié) 賬務(wù)成果的計算 6 一、庫存現(xiàn)金和銀行存款 （一）主要賬戶設(shè)置 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金余額 庫存現(xiàn)金 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 該賬戶應(yīng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)減少的銀行存款 借 貸 企業(yè)增加的銀行存款 余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項余額 銀行存款 該賬戶應(yīng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。會計部門根據(jù)銀行的付款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 — 建設(shè)銀行 10 000 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 42】 20 9年 3月 26日，長江公司將當(dāng)日超過備用金限額的 30000元現(xiàn)金存入基本賬戶。 是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。 出售金融資產(chǎn)取得的款項 購買金融資產(chǎn)支付的款項 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 A上市公司股票的公允價值為 2023萬元，長江公司支付了相關(guān)交易費用 5萬元。會計部門根據(jù)證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 23 940 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 20 000 000 投資收益 3 940 000 2023000 1260000=23940000（售價總額 交易費用） 一、原材料 （一）主要賬戶設(shè)置 已驗收入庫材料的采購成本 借 貸 購入材料的采購成本 余額：尚未運達(dá)企業(yè)或已運達(dá)企業(yè)但尚未入庫的在途材料的采購成本 在途物資 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。 發(fā)出材料的實際成本 應(yīng)付賬款 借 貸 ① 應(yīng)付賬款的償還數(shù) 余額：企業(yè)期末預(yù)付的款項 ② 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款 ① 應(yīng)付未付款項的發(fā)生額 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿來登記每一票據(jù)的詳細(xì)資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等?！皯?yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅”賬戶按照進(jìn)項稅額、銷項稅額等設(shè)置明細(xì)賬。 余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項 余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際 生產(chǎn) 該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。全部款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗收入庫。材料已收到并驗收入庫，但款項尚未支付。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 —三宏公司 12 200 貸：銀行存款 12 200 ③ 先付款后收料 【 例 48】 20 9年 3月 15日，長江公司從宏達(dá)公司購入乙材料 1000千克，每千克 20元，增值稅進(jìn)項稅額 3400元。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：在途物資 — 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ) 3 400 貸：銀行存款 23 400 【 例 49】 承 【 例 48】 ， 20 9年 3月 20日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材料的運雜費共計 1200元，其中運費 1000元，按照稅法規(guī)定 7%計算允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 70元。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料 —乙材料 21 130 貸：在途物資 —乙材料 21 130 ④ 采用預(yù)付款項購貨 【 例 411】 20 9年 3月 21日，長江公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款 10000元。會計部門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料 — 甲材料 30 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ) 5 100 貸：預(yù)付賬款 —恒通公司 35 100 【 例 413】 承 【 例 412】 ， 20 9年 3月 29日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補付恒通公司的貨款 25100元。會計部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料 — 丁材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 —暫估應(yīng)付賬款 30 000 下月初作相反的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際成本記賬。全部款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖。② 采購費用 ：包括運雜費、入庫前挑選整理費以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費?？砂促徣?材料的買價 、 材料重量 或 體積的比例 進(jìn)行分配。材料未到，全部款項以商業(yè)承兌匯票付訖。企業(yè)規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價分配采購費用。 （ 30000+20230） = 甲材料應(yīng)承擔(dān)的運雜費 =30000 =1116（元） 乙材料應(yīng)承擔(dān)的運雜費 =20230 =744（元） 會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運雜費單據(jù)和上述采購費用分配表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：在途物資 — 甲材料 1116 — 乙材料 744 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 140 貸：銀行存款 2023 【 例 419】 承 【 例 417】 、 【 例 418】 ，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。 （ 1）存貨（材料）發(fā)出成本的計算 ①個別計價法： 按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批存貨和期末存貨成本的方法。 【 例 420】 長江公司采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。 【 例 421】 承 【 例 420】 資料，假定長江公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。 （ 3000+5000） =（元） 本月發(fā)出存貨的成本 =6500 =（元） 本月月末庫存存貨成本 =12023+=（元） ④ 移動加權(quán)平均法 ：以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。 20 9年 9月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元） 甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料 計量單位：千克、元 20 9年 憑證編號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 9 1 略 期初余額 3000 4 12023 8 購入 2023 8800 5000 20800 18 領(lǐng)用 4000 16640 1000 4160 25 購入 3000 13800 4000 17960 29 領(lǐng)用 2023 8980 2023 8980 30 領(lǐng)用 500 2245 1500 6735 30 本月合計 5000 — 22600 6500 — 27865 1500 6735 （ 2）發(fā)出原材料的匯總 【 例 423】 20 9年 6月， ,長江公司從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 項目 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2023 1000 16000 8000 23200 14600 小計 2023 12023 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用 行政管理部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計 2500 15000 1000 2023 3100 24800 41800 長江公司材料憑證匯總表 2023年 6月 30日 單位：千克、元 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 會計部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 23 200 — B產(chǎn)品 14 600 制造費用 3 800 管理費用 200 貸：原材料 41 800 二、庫存商品 （一）主要賬戶設(shè)置 已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借 貸 已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實際成本 庫存商品 該賬戶應(yīng)按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。會計部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 800 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 —B產(chǎn)品 800 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 425】 承 【 例 424】 ， 20 9年 6月 30日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確認(rèn)銷售的 60件 A產(chǎn)品的成本。 三、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)計提的折舊額 借 貸 已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或轉(zhuǎn)銷數(shù)額 余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊 累計折舊