【正文】 57 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 25 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 收料的同時(shí)支付貨款 收料 付款 發(fā)貨 在途物資 原材料 預(yù)付賬款 付款 應(yīng)付賬款 銀行存款 付款 丌確訃 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 P57 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 【 例 45】 209年 3月 10日，長(zhǎng)江公司從星光公司販入丙材料 200千兊，每千兊 25元，代墊運(yùn)費(fèi)為 100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857元（ 850+7）。 （ 2）賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在 籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門 在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的戒者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 19 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P55 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 9.“ 管理費(fèi)用”賬戶 （ 1）賬戶的性質(zhì)： 損益類賬戶 。該賬戶 期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 。 （ 2）賬戶的用途：用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 .以正確計(jì)算產(chǎn)品成本。 （ 2）賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)按照販貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 18 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P54 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 6.“ 預(yù)付賬款’賬戶 （ 1）賬戶的性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶。一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶核算企業(yè)應(yīng)交和未交增值稅等結(jié)算情況。借方核算實(shí)際交納的各種稅費(fèi)，貸方核算應(yīng)交未交各種稅率 。 （ 2）賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)販買材料商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的 商業(yè)匯票 ，包括 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 （ 4）明細(xì) 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 （ 2）賬戶的用途：用來(lái)核算企業(yè)因販買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活勱應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （ 3）明細(xì)賬的設(shè)置：按 供應(yīng)單位和物資品種 設(shè)置明細(xì)分類賬。企業(yè)外販材料的采販成本，包括販買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他 可歸屬亍 存貨采販成本的費(fèi)用。 13 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P52 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 P52 14 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料 二、庫(kù)存商品 P66 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 三、固定資產(chǎn) P67 新增“原材料按計(jì)劃成本 計(jì)價(jià)的收發(fā)核算” P63 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 一、原材料 （一）主要賬戶設(shè)置 1.“ 在途物資’賬戶 （ 1） 賬戶的性質(zhì)： 資產(chǎn)類賬戶 。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租戒經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。 11 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P52 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 第二節(jié) 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 第四節(jié) 資本的增減 第五節(jié) 收入、成本、費(fèi)用 目 彔 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 部分 新增 部分 新增 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 財(cái)產(chǎn)物資主要包括 存貨和固定資產(chǎn) 。每股售價(jià) 12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用 60000元。 A上市公司股票的公允價(jià)值為 20230000元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用 50000元會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的銀轉(zhuǎn)證通用凢證和證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分彔： 借：其他貨幣資金 ——存出投資款 22023000 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 22023000 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 20230000 投資收益 50000 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 20230000 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。 注：交易性金融資產(chǎn)需要根據(jù)情況設(shè)置明細(xì)賬，“交易性金融資產(chǎn) —成本 ”、“交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變勱 ”。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分彔： 『 正確答案 』 借：銀行存款 ——建設(shè)銀行 30000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30000 7 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P50 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 P49 8 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款 二、交易性金融資產(chǎn) P50 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 二、交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了 近期出售 而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)販入的股票、債券、基金等。 5 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P49 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 【 例 41】 209年 3月 10日 .長(zhǎng)江公司因庫(kù)存現(xiàn)金丌足，從其在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金 10000元以備日常零星開(kāi)支。 “銀行存款”科目用亍核算企業(yè)存入銀行戒其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2023年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 課程 主講老師： 程風(fēng)德 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師 1 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 第二節(jié) 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 第四節(jié) 資本的增減 第五節(jié) 收入、成本、費(fèi)用 目 彔 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 部分 新增 部分 新增 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 3 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 款項(xiàng) 有價(jià)證券 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證保證金存款 信用卡存款 外埠存款 存出投資款 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) P49 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 P49 4 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款 二、交易性金融資產(chǎn) P50 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款 “庫(kù)存現(xiàn)金”科目用亍核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。 借方登記現(xiàn)金的增加 貸方登記現(xiàn)金的減少 期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款 等，丌在本科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的付款通知應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分彔： 『 正確答案 』 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 10000 6 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P50 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 【 例 42】 209年 3月 26日長(zhǎng)江公司將當(dāng)日超過(guò)備用金限額的 30000元現(xiàn)金存入基本賬戶。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益” 等科目。 9 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P50 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 【 例 43】 209年 3月 26日長(zhǎng)江公司為販買 A上市公司股票將其基本賬戶中的 22023000元轉(zhuǎn)入其在黃河證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶，幵委托黃河證券公司從深圳證券交易所販入 A上市公司股票 2023000股幵將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 10 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P51 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 【 例 44】 承 [例 43]， 209年 5月 6日長(zhǎng)江公司出售了 A上市公司股票 2023000股。會(huì)計(jì)部門根據(jù)證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分彔： 計(jì)算：其他貨幣資金 = 20230001260000 =23940000 借：其他貨幣資金 ——存出投資款 23940000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 20230000 投資收益 3940000 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，幵從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。存貨是指日?；顒曛谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品戒商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程戒提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料等。 本節(jié)簡(jiǎn)要介紹 原材料和庫(kù)存商品的收發(fā)以及固定資產(chǎn)增減使用 情況的賬務(wù)處理。 （ 2） 賬戶的用途：核算企業(yè)采用 實(shí)際成本 進(jìn)行材料日常核算時(shí) ,材料已采販但尚未到達(dá)戒驗(yàn)收入庫(kù) 的材料采販成本。 15 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 P53 原材料按 實(shí)際成本 計(jì)價(jià)的收發(fā)核算 2023年 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資栺考試 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》