【正文】 負債類賬戶?！　　　　　。?）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶　　（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品　?。ㄍ赓徏⑿蘩碛脗浼▊淦穫浼?、包裝材料、燃料等收入發(fā)出、結存的實際成本?！　。?）賬戶的用途：核算材料已采購但尚未到達或驗收入庫的材料采購成本?！　”竟?jié)簡要介紹原材料和庫存商品的收發(fā)以及固定資產(chǎn)增減使用情況的賬務處理?！　〈尕浭侵溉粘；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉材料等?！　。簯展衫　　　　　　　　　　?150 000　　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 150 000　?。航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)——公允價值變動 140 000　　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　 140 000　?。航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)——公允價值變動 150 000 　　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 150 000　?。航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)——公允價值變動 150 000　　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　 150 000　　3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，該公司決定繼續(xù)持有，但持有時間不超過半年。　　【例題（?。　　　　纠}（?。　　　纠}　　　　　　　　　　　【例題會計部門根據(jù)證券公司交割單等有關資料，應編制如下會計分錄：　每股售價12元，長江公司支付了相關交易費用60 000元?！赫_答案』　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　 30 000　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　 30 000　　　　【例題分錄題】2010年6月30日，甲公司購買的乙公司股票的市價為3 100 000元；2010年12月31日，甲公司購買的該筆乙公司股票的市價為3 070 000元。『正確答案』　?。?）2010年1月8日，購入丙公司的公司債券：　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000　　　　應收利息　　　　　　　　　500 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 10 500 000　　（2）2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元：　　借：銀行存款　　　　　　　　　500 000　　　　貸：應收利息　　　　　　　　　500 000　?。?）2010年12月31日，確認該債券的利息收入：　　借：應收利息（10 000 0005%）500 000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　500 000　?。?）2011年2月10日，甲公司收到債券利息：　　借：銀行存款　　　　　　　　　500 000　　　　貸：應收利息　　　　　　　　　500 000　　　　資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元；2011年2月10 日，甲公司收到債券利息50萬元。分錄題】 2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2009年1月1日發(fā)行，面值為1 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付?！　　　∑髽I(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計息日按相應的利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，計入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入投資收益?！赫_答案』　　借：其他貨幣資金——存出投資款　22 000 000　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　 22 000 000　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　20 000 000　　　　投資收益　　　　　　　 　　　　 50 000　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　20 050 000　　【注意】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當在發(fā)生時直接計入投資收益。A上市公司股票的公允價值為20 000 000元，長江公司支付了相關交易費用50 000元?！　　　　　　纠}　　交易性金融資產(chǎn)需要設置明細賬，“交易性金融資產(chǎn)——成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”?！赫_答案』　　借：銀行存款——建設銀行　　　30 000　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　30 000　　　　三、交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。分錄題】202年3月26日長江公司將當日超過備用金限額的30 000元現(xiàn)金存入基本賬戶。會計部門根據(jù)銀行的付款通知應編制如下會計分錄：　分錄題】202年3月10日。　　“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項?！　”竟?jié)簡要介紹庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。第十章　主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理　第一節(jié)　款項和有價證券的收付　　企業(yè)日常經(jīng)營活動中涉及的款項主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等?！　∫?、庫存現(xiàn)金和銀行存款　　“庫存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出?！　　　　　　纠}長江公司因庫存現(xiàn)金不足，從其在建設銀行開設的基本賬戶中提取現(xiàn)金10 000元，以備日常零星開支?！赫_答案』　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　10 000　　　　貸：銀行存款——建設銀行　　　10 000　　　　【例題會計部門根據(jù)銀行的收款通知，應編制如下會計分錄：　　為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目?！　∑髽I(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時：　　借：交易性金融資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時：　　借：銀行存款　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。分錄題】202年3月26日，長江公司為購買A上市公司股票將其基本賬戶中的22 000 000元轉入其在黃河證券公司開設的資金賬戶，并委托黃河證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司股票2 000 000股并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。會計部門根據(jù)銀行的銀轉證通用憑證和證券公司交割單等有關資料，應編制如下會計分錄：　　　取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”?！　　纠}甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 050萬元 （其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50萬元）。甲公司應編制會計分錄如下：　　　?。?）公允價值變動上升：　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　貸：公允價值變動損益 　　?。?）公允價值下降：　　借：公允價值變動損益　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　【例題2010年12月31日甲公司應作如下會計處理：　分錄題】202年5月6日長江公司出售了A上市公司股票2 000 000股。購入時A上市公司股票的公允價值為20 000 000元?！赫_答案』　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　23 940 000　　　　　　　　　　　　 （2 000 00012—60 000）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　20 000 000　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　 3 940 000　　【注意】出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣減。單選題】出售交易性金融資產(chǎn)時，其賬面余額與實際收到價款的差額，應確認為（?。！赫_答案』A『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)時，其賬面余額與實際收到價款的差額，應確認為投資收益。判斷題】資產(chǎn)負債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)的取得成本?！赫_答案』 『答案解析』資產(chǎn)負債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值。判斷題】期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入投資收益賬戶?！赫_答案』 『答案解析』期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額記入“公允價值變動損益”賬戶。單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價格為11元，支付交易費用10 000元。2008年3月31日該公司正確的會計處理是　?。ā。！赫_答案』D 『答案解析』2008年3月5日，會計處理：　　借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　1 650 000　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 10 000　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　1 660 000　　2008年3月31日　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　 150 000第二節(jié)　財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用　　財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。　　固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設備等?！　∫弧⒃牧稀　。ㄒ唬┰牧习磳嶋H成本計價的收發(fā)核算　　1.“在途物資’賬戶　?。?）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶?！　∑髽I(yè)外購材料的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。　?。?）明細賬的設置：按供應單位和物資品種設置明細分類賬。　?。?）賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付給供應單位的款項?！　。?）明細按供應單位設置。　?。?）賬戶的用途：用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方核算實際交納的各種稅費，貸方核算應交未交的各種稅費。該賬戶按稅種設置明細賬。余額出現(xiàn)貸方明細賬余額時，表示應付賬款性質(zhì)。　　　　　　7.“生產(chǎn)成本”賬戶　?。?）賬戶的性質(zhì)：成本類賬戶?！　?.“制造費用”賬戶　?。?）賬戶的性質(zhì):成本類賬戶?！　。?）賬戶的用途:用來歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。期末結轉入 “本年利潤”后無余額?！　∷亩悾悍慨a(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅　　（二）主要經(jīng)濟業(yè)務賬務處理　　　　（1）購買原材料的五種情況?！　、偈樟系耐瑫r支付貨款　　【例題全部款項以轉賬支票付訖，材料已到達企業(yè)驗收入庫，會計部門根據(jù)從供應單位取得的發(fā)票運費單據(jù)、轉賬支票存根和材料驗收入庫單等?！赫_答案』　　借：原材料——丙材料　　　　　　　　5 093　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）857　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　5 950　　②先收料后付款　　【例題材料已收到并驗收入庫但款項尚未支付，會計部門根據(jù)從供應單位取得的發(fā)票、代墊運費單據(jù)、材料入庫單，應編制如下會計分錄：　　分錄題】承前例，209年3月18日，長江公司開出轉賬支付上述購料款及代墊運費12 200 元，會計部門根據(jù)轉賬支票存根，應編制如下會計分錄：　　分錄題】209年3月15日，長江公司從宏達公司購入乙材料1 000千克，每千克20元，增值稅進項稅額3 400元材料尚在運輸途中，全部款項用銀行轉賬支票付訖，會計部門根據(jù)從供應單位取得的發(fā)票、轉賬支票的存根，應編制如下會計分錄：　　分錄題】承前例，209年3月20日，長江公司開出轉賬支付上述乙材料的運雜費共計1 200元。『正確答案』　　借：在途物資——乙材料　　　　　　　　 1 130　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　70　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 1 200　　【例題會計部門根據(jù)材料入庫單應編制如下會計分錄：　　分錄題】209年3月21日長江公司以銀行轉賬支票預付恒通公司采購甲材料款10 000元?！赫_答案』　　借：預付賬款——恒通公司　　　　　　　10 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10 000　　【例題會計部門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單?！赫_答案』　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　30 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5 100　　　　貸：預付賬款——恒通公司　　　　　　　 35 100　　【例題會計部門根據(jù)轉賬支票存根應編制如下會計分錄：　分錄題】209年3月22日，長江公司購入黃河公司丁材料一批，材料已收到并驗收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為30 000元。『正確答案』　　借：原材料——丁材料　　　　　　　30 000　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款　　　30 000　　下月初作相反的會計分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際成本記賬。分錄題】承前例，209年4月1日長江公司編制如下會計分錄：　分錄題】承前例，209年4月20日，長江公司收到黃河公司的發(fā)票賬單，上述丁材料1 000千克，每千克20元。全部款項以轉賬支票付訖。『正確答案』　　借：原材料——丁材料　　　　　　　　 20 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 23 400　?。?）材料采購成本的計算　　外購材料的采購成本主