【正文】 存款業(yè)務(wù)主管會計應(yīng)審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性；然后簽字蓋章。 　　這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。 　　這是指出納人員復核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證的款項已實際收入或付出，避免重復登記。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進行。 　?、賹徟?。銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容?！?二)銀行存款的管理銀行存款的管理有兩個方面一要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。企業(yè)收入的一切款項，都必須交存銀行?！　、趯儆跓o法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，計入“營業(yè)外收入”　　借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”賬戶，　　貸記“營業(yè)外收入”賬戶。但尚未收到賠償款時，會計分錄為：　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80　　貸：待處理財產(chǎn)損益 80　　當出納人員交回賠款時，會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金 80　　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80　　屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理　　借：管理費用 80　　貸：待處理財產(chǎn)損益 80庫存現(xiàn)金溢余的會計處理：待查明原因時，作以下處理：　?、賹儆趹?yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)　　借記“待處理財產(chǎn)損益”?！　〗栌洝肮芾碣M用”　　貸記“待處理財產(chǎn)損益”?！　、趹?yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，　　借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”　　貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。庫存現(xiàn)金支出的核算以庫存現(xiàn)金支出原始憑證為依據(jù)。向本單位發(fā)放工資、向單位內(nèi)部有關(guān)部門支付備用金、差旅費的業(yè)務(wù)。會計分錄為　　借：庫存現(xiàn)金 300　　貸：其他應(yīng)收款―― 300　　庫存現(xiàn)金支出的核算?！　±?：企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元，會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金 5000　　貸：銀行存款 5000　　例2：收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元，會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金 800　　貸：應(yīng)收賬款——甲公司 800　　例3：出售廢料收入庫存現(xiàn)金200元(不考慮增值稅)?！　〗瑁汗芾碣M用 900　　 庫存現(xiàn)金 100　　 貸：其他應(yīng)收款李明 1000（六）庫存現(xiàn)金總分類核算　　“庫存現(xiàn)金”賬戶借方記增加，貸方記減少，期末余額在借方，反映期末庫存庫存現(xiàn)金的實有數(shù)?！　、侔磳嶋H數(shù)額撥付備用金：　　借：其他應(yīng)收款備用金()　　貸：庫存現(xiàn)金　?、谑褂煤髨箐N時(實報實銷，多退少補)　　借：管理費用(制造費用等)　　 庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)　　貸：其他應(yīng)收款備用金()　　借：管理費用(制造費用等　　貸：其他應(yīng)收款備用金()　　 庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)　　例：職工李明出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。此時會計分錄為：　　借：管理費用 750　　貸：庫存現(xiàn)金 750　　實行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動。其核算過程①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應(yīng)收款備用金　　貸：庫存現(xiàn)金　?、谑褂煤髨箐N時(花多少補多少，花掉的計入成本費用，補是指用現(xiàn)金補足花掉的)　　借：管理費用(制造費用等)　　貸：庫存現(xiàn)金　　例：某企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額為1000元。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額?！　　緫?yīng)用舉例】　　下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是( )　　A超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當日下班前送存銀行　　B超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行　　C限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜　　D限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險柜內(nèi)　　答案：　　任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶儲存( )　　答案： 　　限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜　　答案：（五）備用金的管理　　備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。不得放在辦公桌內(nèi)過夜　　單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行。明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法?！　?2)現(xiàn)金開支的審批制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　?4)企業(yè)因采購地點不定等原因需要使用現(xiàn)金，應(yīng)向銀行提出申請　　(5)國家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。但最高不超過15天的開支需要量，企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按照規(guī)定期限及時送存銀行。（二）庫存現(xiàn)金限額　庫存現(xiàn)金限額，是指為了保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。不受結(jié)算起點的限制?！　　緫?yīng)用舉例】：　　可以使用現(xiàn)金結(jié)算的起點是( )　　A100元 B 500元 C 1000元 D 10000元 答案：　　出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費?！　?4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出?！　?2)個人的勞務(wù)報酬。 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 貨幣資金的核算 一、現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金。（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍　　(1)職工薪金、各種工資性津貼?！　?3)根據(jù)國家的規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金?！　?5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款?！　?7)結(jié)算起點以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！　〕艘酝猓粶视矛F(xiàn)金支出。( ) 答案：錯　　解析：出差人員必須隨身攜帶的差旅費可以使用現(xiàn)金?！齑娆F(xiàn)金限額由開戶銀行核定，核定依據(jù)一般是企業(yè)3—5天的正常開支需要量，遠離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬?！。ㄈ┈F(xiàn)金收支的規(guī)定　　(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間　　(2)不得坐支現(xiàn)金，特殊情況可以經(jīng)過開戶銀行批準坐支　　(3)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由會計部門負責人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后，才可以支付。必須采用轉(zhuǎn)賬　　（四）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度　　(1)錢賬分管制度。和會計人員相互制約，從而減少錯誤貪污的可能性。包括：明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍。確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限　　(3)現(xiàn)金日清月結(jié)　　(4)現(xiàn)金保管制度　　超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行　　除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則放在保險柜內(nèi)　　限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜中?！　齑娴募垘藕丸T幣應(yīng)實行分類保管。對于備用金通過“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”?！　溆媒鸬墓芾戆ā　?1)定額管理：指財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準的報銷金額付給現(xiàn)金，補足備用金。總務(wù)部門一次領(lǐng)取時，會計分錄為：　　借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門 1000　　貸：庫存現(xiàn)金 1000　　例：月末總務(wù)部門的備用金保管人員當月憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門以現(xiàn)金補足定額?！　?2)非定額管理：財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人的實際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)所付款項和應(yīng)報銷的金額進行清算，若有余款全部收回，若不足，則補足差額。會計分錄　　借：其他應(yīng)收款備用金(李) 1000　　貸：庫存現(xiàn)金 1000　　例：李明出差歸來，報銷差旅費900元，余款以現(xiàn)金返回。庫存現(xiàn)金收入核算的原始憑證依據(jù)，包括發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)　　庫存現(xiàn)金收入的核算。會計分錄為　　借：庫存現(xiàn)金 200　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 200　　例4：收回職工借款300元。　　包括向外部購買貨物、接受外單位提供的勞務(wù)而支付的庫存現(xiàn)金。為本單位職工代墊、代付有關(guān)款項的業(yè)務(wù)以及其他向有關(guān)單位和個人支付庫存現(xiàn)金款項的業(yè)務(wù)等。常見的幾種庫存現(xiàn)金支出憑證：　?、俳钃?jù)　?、诠べY結(jié)算單　?、蹐箐N單　　④差旅費報銷單　?、蓊I(lǐng)款收據(jù)　　例5：企業(yè)用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品一批，會計分錄為：　　借：管理費用 610　　貸：庫存現(xiàn)金 610　　例6：企業(yè)以庫存現(xiàn)金發(fā)職工工資35000元，會計分錄為：　　借：應(yīng)付職工薪酬 35000　　貸：庫存現(xiàn)金 35000（七）庫存現(xiàn)金清查的核算　　庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄　　短缺(即盤虧)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益　　 貸：庫存現(xiàn)金　　溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金　　 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益　　例：庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：　　借：待處理財產(chǎn)損益 80　　貸：庫存現(xiàn)金 80　　例：清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金 100　　貸：待處理財產(chǎn)損益 100　　(2)審批之后的處理：　　庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：　　待查明原因后，作如下處理：　?、賾?yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，　　借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶　　貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶?！　、廴鐚儆跓o法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理?！　±簬齑娆F(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責任時，應(yīng)由出納人員賠償?！　≠J記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付庫存現(xiàn)金溢余(某某個人或單位)賬戶?！　±呵宀閹齑鎺齑娆F(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，　　若核查后屬于應(yīng)支付給其他單位的款項　　借：待處理財產(chǎn)損益 100　　貸：其他應(yīng)付款—某某單位 100　　若核查后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入處理，會計分錄為：　　借：待處理財產(chǎn)損益 100　　貸：營業(yè)處收入 100　　【應(yīng)用舉例】　　以庫存現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借的差旅費，應(yīng)借記( )核算　　A 庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 物資采購 D 其他應(yīng)收款　　答案：　　庫存現(xiàn)金清查中無法查明原因的短缺，經(jīng)批準后計入( )　　A管理費用 B 財務(wù)費用　　C其他應(yīng)收款 D營業(yè)外支出　　答案：　　解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短期計入“管理費用”　　無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余計入“營業(yè)外收入”二、銀行存款（一）含義　　銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，劃轉(zhuǎn)款項。二要建立健全企業(yè)銀行存款的內(nèi)控制度。 　　單位內(nèi)部完善的銀行存款控制制度，應(yīng)當包括以下8個控制點，并圍繞它們展開行之有效的銀行存款內(nèi)部控制。 　　這是指企業(yè)的主管人員，對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查批準，審批一般以簽字蓋章方式表示。 　　②結(jié)算。 　?、鄯止?。 　?、軐徍?。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄的真實性、核算的準確性和銀行存款賬務(wù)處理的正確性。 　　這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合法、合規(guī)性；同時對這些憑證的一致性進行審核，并簽字蓋章以示稽核。 　?、抻涃~。該環(huán)節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務(wù)處理的正確性。 　　這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會計對賬，該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。 　　這是指出納人員定期根據(jù)銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對各未達賬項進行檢查，以保證企業(yè)的銀行存款賬與銀行賬相符，做到帳實相符，保證會計信息的準確性和及時性。企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。提取現(xiàn)金的支票存根。經(jīng)會計主管人員或其他指定人員審核簽證后的原始憑證，方可據(jù)以填制收款或付款憑證，進行銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算?！　∑笫聵I(yè)單位的存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企事業(yè)單位的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。　　一般存款賬戶：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。用于辦理臨時機構(gòu)以及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。用于辦理各項專用資金的收付。不得出租、出借賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。( )　　答案：　?。ㄋ模└鞣N方式概述如下：　　銀行匯票　　銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據(jù)?！　∵m用：銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。